Николай Химич - Пособие начинающему капиталисту. 84 шага к успеху

Налогоплательщик (ИП) не обязан вести какой-либо учет доходов и расходов; от него лишь требуется хранить документы, подтверждающие значение физических показателей.

Если ИП работает сам, без наёмных работников, то предприниматель вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС РФ, которую он уплатил в данном налоговом периоде за себя в фиксированном размере.

Напомним, что по общему правилу с 2014 года каждый предприниматель платит страховые взносы за год в фиксированном размере – в ПФР – 17 328,48 руб.; в ФОМС – 3399,05 руб. И сумма данных платежей в ПФР и ФОМС РФ не зависит от того, есть у ИП работники или их нет.

Если у ИП есть наемные работники то такой предприниматель не может уменьшать сумму ЕНВД на фиксированные страховые взносы, уплаченные за себя.

Зато он вправе уменьшать единый налог на сумму страховых взносов, которые он уплатит в течение квартала за своих работников.

На сумму страховых взносов, уплаченных за работников, ИП может уменьшить сумму ЕНВД не более чем на 50 % (абз.2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Всё это в общем-то просто и достаточно подробно определено Налоговым кодексом РФ.

6.5. А спасёт ли предпринимателя патент?

Патентная система налогообложения – это еще один специальный режим налогообложения, призванный помочь развитию малого бизнеса путем уменьшения сумм, уплачиваемых государству, а также путем упрощения налоговой отчетности.

Патентная система предусмотрена для видов деятельности, где легко утаивать доходы. Тем самым государство пытается получить с этих видов деятельности хоть какие-то деньги.

Особенность данной системы заключается в том, что сумма налога рассчитывается на основании потенциального дохода и не зависит от реального дохода.

Налоговая ставка составляет 6 % от потенциального годового дохода.

То есть стоимость годового патента составляет 6 % от потенциального дохода, установленного в регионе для выбранного вида деятельности. Как видим используется такая же ставка, как при применении УСН с объектом налогообложения доходы.

При использовании патента индивидуальный предприниматель:

√ может привлекать ограниченное количество наемных работников (до 15 человек);

√ выручка не должна превышать 60 млн. рублей в течение календарного года;

√ площадь торгового зала не должна превышать 50 квадратных метров.

Патентная система налогообложения может применяться к различным видам услуг, розничной торговле и общественному питанию.

Но она неприменима при:

√ торговле автомобилями и горюче-смазочными материалами;

√ продаже алкогольных напитков, включая пиво, в рамках общественного питания;

√ осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества (договор о совместной деятельности) и др.

Предприниматели, которые вышли за рамки малого бизнеса, также не имеют право применять данный режим налогообложения. Полный перечень видов деятельности перечислен в Налоговом кодексе РФ.

Предприниматель должен вести Книгу учета доходов и расходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения.

Объектом налогообложения признается потенциальный доход предпринимателя, а налоговой базой – величина потенциального дохода.

Потенциальный доход – это доход, который, по мнению региональных властей, должен получать предприниматель в условиях своего бизнеса за год.

Размер потенциального дохода устанавливается в отношении каждого вида деятельности субъекта Федерации. Минимальный размер потенциального дохода составляет 300 тыс. рублей, а максимальный – 1 млн. руб. в год. Для отдельных видов деятельности верхний предел может быть увеличен.

В качестве примера приведем размер потенциально возможного дохода по некоторым видам предпринимательской деятельности в г. Москве.

Для г. Москвы определено 65 видов предпринимательской деятельности, которые могут применять патентную систему налогообложения.

Если предпринимательская деятельность осуществляется в городе с численностью населения более 1 млн. человек, то верхний предел может быть увеличен в отношении всех видов деятельности в пять раз.

Налоговая ставка составляет 6 % от потенциально возможного дохода, установленного в регионе для выбранного вида деятельности.

Как получить патент для работы в рамках ЕНВД? ИП может получить патент на период от одного до 12 месяцев в пределах календарного года на основании заявления, поданного в инспекцию ФНС (в инспекцию ФНС того субъекта Федерации, где он собирается работать), не менее чем за 10 рабочих дней до начала применения системы налогообложения на основе патента. Если предприниматель получает патент на срок менее 12 месяцев, то стоимость патента пропорционально уменьшается.

Пример расчёта налога:

Предприниматель Иванов Е.А. занимается ремонтом обуви в Москве. Патент получен на срок 10 месяцев, с 1.01.2014 по 31.10.14. Потенциально возможный годовой доход по данному виду деятельности – 600 000 руб. Стоимость патента, таким образом, составляет: 60 000 руб. × 6 %: 12 мес. × 10 мес. = 30 000 руб.

Патент оплачивается в два этапа. Треть стоимости патента оплачивается не позже, чем через 25 календарных дней после начала предпринимательской деятельности на основе патента. Оставшаяся часть стоимости оплачивается не позже, чем через 30 календарных дней после окончания срока действия патента.

Но при сроке действия патента менее шести месяцев он сразу оплачивается полностью. При прекращении предпринимательской деятельности нельзя отказаться от оплаты патента.

ИП, применяющие патентную систему, могут не использовать ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов, но только при условии выдачи документа, подтверждающего прием наличных денег.

Помимо всех преимуществ, у патентной системы есть еще один козырь: не нужно сдавать налоговую декларацию. А вот вести налоговый учет – обязательно, но только в части доходов.

Патент получают только на один вид бизнеса. Но можно получить два или три патента, а то и больше, просто понадобится писать больше заявлений.

Патент действует только на территории того субъекта, где он выдан. Если же предприниматель областного центра захочет получить патент на ведение деятельности в области, то ему придется встать на учет именно в областных налоговых инспекциях.

6.6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)