Николай Химич - Пособие начинающему капиталисту. 84 шага к успеху

√ Перечень расходов имеют исчерпывающий характер (расширенному толкованию не подлежит);

√ Расходы признаются в составе затрат только после их фактической оплаты;

√ Расходы должны соответствовать следующим трем критериям: они должны быть обоснованными; документально подтверждены и должны быть связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке. Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге учета доходов и расходов, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощённой системе применяется также кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы – в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать налог? Нужно определить налоговую базу (разность между доходами и расходами) и умножить ее на 15 %. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году. Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов.

Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог в размере одного процента налоговой базы.

Исходя из вышеизложенного, Вы будете платить минимальный налог в следующих случаях:

– если получен убыток и сумма налога равна нулю;

– если сумма налога меньше минимального налога (т. е. меньше 1 %).

Предприниматель заинтересован выбрать вид налогообложения, при котором сумма налога будет меньше. Обычно для торговой деятельности это – доходы, уменьшенные на величину расходов (15 %).

Система выгодна тем, что позволяет с помощью затрат регулировать налогооблагаемую базу.

А для производства и оказания услуг – доходы (6 %), а также там, где затраты низкие или их документально трудно подтвердить.

К тому же использование объекта «Доходы» упрощает отчетность, так как не надо учитывать расходы.

В связи с этим налогообложение «доходы» лучше применять, когда расходы невелики и составляют менее 60 % от величины доходов. Объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – если расходы составляют более 60 % величины доходов.

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим – единый налог по УСН. В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

УСН используют все большее количество юридических лиц и ИП. Во многом это обусловлено кажущейся простотой исчисления налогов. Однако не стоит думать, что применять этот спецрежим на практике очень просто. Постоянные поправки, вносимые в Налоговый кодекс, заставляют бухгалтеров постоянно отслеживать все изменения.

6.4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) применяется в отношении доходов от определенных видов предпринимательской деятельности.

Вмененный доход – это доход, который, по мнению законодателей и местных властей, должен получать налогоплательщик в условиях своего бизнеса. Ставка налога составляет 15 %.

Рассмотрим некоторые виды предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД:

√ оказание бытовых услуг;

√ услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта;

√ розничная торговля с площадью торгового зала не более 150 кв. м;

√ распространение наружной рекламы;

√ услуги общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 кв.м.;

√ розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;

√ и некоторые другие.

Необходимо учитывать, что перечень видов деятельности является закрытым, и представительные органы не вправе его дополнять.

Организация, перешедшая на уплату ЕНВД, освобождается от уплаты следующих налогов:

√ налог на добавленную стоимость;

√ налог на прибыль;

√ налог на имущество.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на уплату ЕНВД, также освобождается от уплаты следующих налогов:

√ налог на добавленную стоимость;

√ налог на доходы физических лиц;

√ налог на имущество физических лиц.

Нельзя применять режим в виде ЕНВД следующим налогоплательщикам:

√ если средняя численность работников превышает 100 человек за предшествующий год;

√ организации, в которых доля других организаций составляет более 25 %;

√ учреждения образования, здравоохранения, соцобеспечения в части оказания услуг общественного питания; организации, оказывающие услуги автозаправочных станций и др.

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Пример начисления налога:

Налогоплательщик работает в розничной торговле и площадь арендуемого помещения 10 квадратных метров. 1800*10 кв. = 18000 * 3 месяца = 54000 *15 %  = 81009 это налог за квартал).

Для определения вменённого дохода для отдельных видов деятельности применяются корректирующие коэффициенты К1 и К2, которые показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Коэффициент-дефлятор К1 отражает инфляцию. Он устанавливается правительством каждый год – для 2014 г. он составил 1,672.

Корректирующий коэффициент К2 задается местными властями и он в пределах от 0,005 до 1. Он учитывает особенности ведения деятельности, в том числе ассортимент товаров и услуг, сезонность, время работы, местонахождение и т. п.