Николай Химич - Пособие начинающему капиталисту. 84 шага к успеху

Хотя данное препятствие на практике обходят следующим образом: небольшие предприятия создают физические лица – руководители предприятий, их родственники и друзья.

5. Ограничения по численности работников. Средняя численность работников должна составлять не более 100 человек. Это касается организаций и ИП.

6. Ограничения по стоимости имущества. Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. рублей.

7. Ограничения для казённых, бюджетных и иностранных организаций.

При применении УСН для организаций отменяется

взимание следующих налогов;

– налог на добавленную стоимость;

– налог на прибыль организации;

– налог на имущество организации.

Индивидуальный предприниматель также освобождается от указанных выше налогов, только вместо слова «организации» пишутся слова «физических лиц».

Данное ограничение не распространяется на участие:

√ организаций, созданных Обществом инвалидов;

√ некоммерческих организаций, в том числе организаций потребительской кооперации;

√ научных организаций.

Как перейти на УСН? Организации могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 45 миллионов рублей. В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку».

Вновь созданные предприятия или ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

А сколько по времени можно применять УСН? Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика. Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 60 миллионов рублей, либо перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.

Также, право на УСН теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например, открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

6.3.2. Налог «Доходы 6 %». Примеры расчёта

Как рассчитать налог по УСН «Доходы»?

Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов.

Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Для расчета налога по УСН для ИП («Доходы 6 %») используется кассовый метод учета доходов ИП, то есть по оплате. Проще говоря, получили деньги в кассу или на расчетный счет – это ваш доход.

Хорошая новость: с 01.01.13 года индивидуальные предприниматели без работников теперь уменьшают налог по УСН на 100 % фиксированных платежей, уплаченных за себя.

Пример расчёта «упрощенки» «Доходы» для ИП:

ИП Иванов занимается оптовой торговлей. В 2014 году за реализованный товар получил 500 000 руб., также предоплату от покупателей в счет предстоящих поставок в размере 200 000 руб.:

– сумма облагаемого дохода 700 000 руб. (500 000 руб. + 200 000 руб. = 700000 руб.);

– сумма налога 42 000 руб. (700 000 * 0,06 = 42 000 руб.).

ИП осуществлял свою деятельность самостоятельно, без привлечения наемных работников. Сумма фиксированных платежей, фактически уплаченных в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования составила 20 723,53 руб. (+1 % от дохода с суммы свыше 300 000 руб.). Таким образом 700 000–300 000 = 400 000 и 400 000 × 1 % = 4000 руб. Итоговая сумма для перечисления в ПФ и ФОМС составляет: 20 723, 53 + 4000 = 24 727,53 руб.

– сумма налога без вычетов составляет 42 000 руб. и она может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных фиксированных платежей. Следовательно, сумма налога по УСН составит 17 247,47 руб. (42 000 – (20 727,53 + 4000) = 17 247,47 руб.

Если Вы нанимали работников, то такие налогоплательщики (организации) уменьшают итоговую сумму налога на обязательные страховые взносы в ПФР, ФСС и медстрах. И при этом Вы имеете право уменьшить налог не более чем на 50 %.

Пример:

В 2014 году за реализованный товар получили 500 000 руб., также предоплату от покупателей в счет предстоящих поставок в размере 200 000 руб.

На предприятии работает 3 человека и зарплата составила 180 000 рублей. Налоги по зарплате составляют 30 % (180 000 *0,3 = 54000).

Рассчитаем налог, который мы должны оплатить без вычета: 700 000* 0,06 = 42000,00.

Мы можем уменьшить налог на перечисленные платежи в пенсионный фонд и соц. страх, в нашем случае 54 000,00, но не более 50 % от 42000,00. То есть 42000,00 разделим на 2 (50 %) и получим 21000,00. Таким образом, мы обязаны уплатить 21000 руб.

Уплата налога по УСН осуществляется индивидуальными предпринимателями до 30 апреля года следующего за отчетным.

6.3.3. Налог по УСН «Доходы минус расходы – 15 %»

Доходы, уменьшенные на величину расходов, – это то же самое, что и прибыль. Казалось, слово «прибыль» – короче и понятнее. Но для УСН используется именно данный вариант наименование объекта налогообложения, чтобы не путать его с объектом налогообложения налога на прибыль организации.

Величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

При этом список расходов строго ограничен. В него входят все популярные статьи затрат, в частности:

√ заработная плата;

√ стоимость и ремонт основных средств;

√ закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее.

Но в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». К расходам предъявляются следующие общие требования:

√ Перечень расходов имеют исчерпывающий характер (расширенному толкованию не подлежит);