Николай Химич - Пособие начинающему капиталисту. 84 шага к успеху

6.6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц – это основной налог, который уплачивают физические лица – граждане РФ и иностранные граждане.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это аналог налога на прибыль организаций применительно к физическим лицам.

Для физического лица, не занимающегося предпринимательской или частной практикой, обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ возникает редко.

Если физическое лицо работает по найму, то за него это делает источник дохода – работодатель. Если физическое лицо получает дивиденды по акциям какого-либо предприятия, то за него исчисляет и уплачивает НДФЛ организация, выплачивающая дивиденды и проценты.

Обязывая физических лиц платить НДФЛ, государство заставляет их вносить посильный вклад в решение государственных проблем: от тех, кто много зарабатывает, больше, от тех, кто мало зарабатывает меньше или совсем ничего.

Получение денег или имущества от члена семьи или от близкого родственника не считается доходом физического лица – это перераспределение внутри ячейки общества ранее полученных доходов.

Пока у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, вставать на учет в органе Фонда социального страхования ему не требуется. Но когда у ИП появятся наемные работники, он должен будет встать на учет в Фонде социального страхования и Пенсионном фонде РФ в качестве работодателя.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Для некоторых видов доходов налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов.

По окончании месяца работодатель начисляет своим работникам денежное вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. После этого работодатель удерживает (то есть вычитает) исчисленную сумму НДФЛ из суммы оплаты труда, причитающая к получению каждым работником. Общую сумму НДФЛ, удержанного со всех работников работодатель перечисляет в бюджет. Он обязан это сделать не позднее дня фактической выплаты денежных сумм работникам.

Таким образом налоговый агент – работодатель исчисляет НДФЛ с доходов своих работников и выплачивает им заработную плату уже за вычетом НДФЛ. Как видим, НДФЛ исчисляется и уплачивается без участия работника.

Ежегодно, не позднее 1 апреля, налоговые агенты представляют в свою инспекцию ФНС сведения о доходах физических лиц в завершившемся году, а также о начисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ.

В отношении доходов учредителей фирм, получаемых в виде дивидендов, применяется налоговая ставка 9 %.

Это объясняется тем, что дивиденды выплачиваются с чистой прибыли организации. То есть организация уже уплатила с них налог на прибыль, и повторно уплачивать налог с тех же денег не логично.

Не подлежат налогообложению доходы сотрудников представительств иностранных государств, которые не являются гражданами РФ, и сотрудников международных организаций, за исключением доходов от источников в Российской Федерации.

6.7. Обязательные страховые взносы

Обязательные страховые взносы – это платежи, взимаемые в целях финансового обеспечения деятельности государственных внебюджетных фондов, которые отвечают за социальную поддержку граждан. При начислении заработной платы сотруднику работодатель (ООО или ИП) должен начислить страховые взносы в:

√ Пенсионный фонд – 22 %;

√ Фонд социального страхования – 2,9 %;

√ Федеральный фонд медицинского страхования – 5,1 %;

√ Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 0,2 % до 8,5 % (процент зависит от вида деятельности).

Ежемесячные платежи подлежат уплате не позднее 15-го числа следующего месяца.

Пока у ИП нет наёмных работников, вставать на учёт в органе Фонда социального страхования ему не требуется.

Но когда у ИП появятся наёмные работники, он должен будет встать на учёт в Фонде социального страхования и в Пенсионном фонде в качестве работодателя.

Пенсионный фонд РФ выдаёт каждому застрахованному лицу страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, которое представляет собой пластиковую карточку.

ФНС и Пенсионный фонд РФ регистрируют физических лиц в противоположных качествах. ФНС – как налогоплательщиков, т. е. как источников дохода для государства, Пенсионный фонд – как застрахованных лиц, т. е. как получателей дохода от государства.

Работодатель может выплачивать работникам страховое обеспечение в связи с временной нетрудоспособностью на основании листков нетрудоспособности (которые иногда называют больничными листами). Эти суммы рассчитываются по правилам Фонда социального страхования. Суммы страхового обеспечения, выплаченные работникам, вычитаются из суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Работодатель обязан представлять расчёты по исчисленным и уплаченным страховым взносам по окончании каждого квартала.

Пример: сотруднику начислена заработная плата 20000,00р.

Работодатель должен начислить обязательные страховые взносы.

Пенсионный фонд 22 % – 4400,00р. (20000,00*22 %=4400,00р.)

Федеральный фонд медицинского страхования – 5,1 % – 1020,00р. (20000,00*5,1 %=1020,00р.)

Фонд социального страхования – 2,9 % – 580,00р. (20000,00*2,9=580,00р.)

Фонд социального страхования от несчастных случаев процент от 0,2 % до 8,5 %,возьмем 0,2 % – 40,00р. (20000,00*0,2 %=40,00р.)

И эти все налоги нужно перечислить по фондам.

А теперь посчитаем, сколько же всего налогов платится при начислении заработной платы?

Из вышеуказанных расчётов суммируем все страховые взносы:

4400,00 + 1020,00 +580,00 + 40,00 = 6040,00р.

НДФЛ составляет 2600,00р. (20000,00 × 13 % = 2600.00р.).

Таким образом, всего перечислено в налоговую инспекцию и в Фонды

8640,00р. (2600,00 + 6040,00 = 8640,00р.).

Продолжим наши рассуждения. А сколько же работник получает на руки? Считаем: 20000,00 – 2600,00 = 17400,00.

То есть, при насчитанной зарплате в 20000,00 работник получит на руки 17400,00, а фирма или ИП заплатили различных налогов и взносов 8640,00. А теперь сделаем следующие честные вычисления. Определим, процент общих вычетов от полученных денег на руки: 8640,00: 17400,00 = 0,497. То есть, сумма всех вычетов с фирмы составляет 49,7 %.