Натали фон Люксбург - Все о бизнесе в Германии

• аренда помещения и т. д.

Все операции должны подтверждаться соответствующими счетами или квитанциями. Журнал учета выручки и затрат может вестись в электронном виде, в соответствующих компьютерных программах.

14.2. Предпринимательский бухгалтерский учет

В начале своей деятельности фирма сдает баланс открытия, составленный на момент начала деятельности. В дальнейшем баланс сдается ежегодно.

Отчетный (финансовый) год, как правило, совпадает с календарным.

Обычная структура баланса выглядит следующим образом.

Для крупных и средних капитальных обществ предусмотрена более подробная расшифровка статей баланса.

Если движимое имущество используется не только для деятельности предприятия, но и для личных целей владельцев, то это имущество учитывается в балансе следующим образом:

• более чем на 50 % используемое для деятельности предприятия, имущество считается «необходимым имуществом предприятия» (notwendige Betriebsvermogen) и учитывается в балансе в полном объеме;

• движимое имущество, используемое для деятельности предприятия не более чем на 50 % и не менее чем на 10 %, может, по желанию владельца, быть отнесено как к имуществу предприятия (и соответственно должно учитываться в балансе), так и к частному имуществу;

• имущество, используемое для нужд предприятия менее чем на 10 %, относится к частному имуществу и в балансе учитываться не может.

В отличие от движимого имущества, каждый объект которого может полностью относиться к имуществу предприятия либо частному имуществу, недвижимое имущество может учитываться в определенных долях.

Если объект недвижимости используется и в производственных целях, и в личных, то в бухгалтерском учете предприятия учитывается соответствующая доля (часть) объекта, используемая для нужд предприятия.

Исключения: часть объекта недвижимости не учитывается как производственная, если одновременно выполнены два нижеследующих условия: стоимость этой части составляет менее 20 500 евро и менее 20 % от объема стоимости объекта.

Фирмы, ведущие предпринимательский бухгалтерский учет, вместе с ежегодным балансом сдают «расчет прибыли и убытка» (Gewinn-und Verlustrechnung).

Типичный расчет прибыли и убытков выглядит следующим образом:

Jahresergebnis vor Steuern – годовой результат до уплаты налогов. Jahresergebnis nach Steuern – годовой результат за вычетом налогов.

Срок хранения бухгалтерской документации и налоговой отчетности – 10 лет, деловой переписки – 6 лет. Отсчет срока хранения начинается с окончания финансового года.

14.3. Некоторые особенности ведения бухгалтерского учета и расчета прибыли

14.3.1. Учет прихода и расхода (реализации) товаров

Независимо от системы бухгалтерского учета каждое предприятие обязано вести учет товаров (сюда включается сырье, материалы, полуфабрикаты).

Учет должен включать в себя следующие данные:

1) точное наименование товара;

2) день прихода или расхода либо учета выставленного счета;

3) название (имя) поставщика либо получателя;

4) цену;

5) ссылку на квитанцию (счет).

14.4. Списание движимого имущества

Так называемое малоценное имущество (geringwertiger Wirtschafts-guter), стоимость которого без учета налога на добавленную стоимость составляет не более 410 евро, списывается сразу в отчетном периоде своего приобретения. Стоимость этого имущества в полном объеме относится к затратам.

Имущество, стоимость которого превышает 410 евро, списывается поэтапно, в течение предполагаемого срока использования имущества. Нормативные сроки использования и нормы списания различных видов имущества установлены специальными таблицами «списания на амортизацию» (Absetzung fur Abnutzung – AfA).

Предприятие вправе выбирать любой из двух возможных методов списания на амортизацию (Amortisation) движимого имущества.

1. Линейное списание на амортизацию (lineare AfA), когда списание производится ежегодно равными суммами в течение установленного срока использования имущества.

2. Дегрессивное списание на амортизацию (degressive AfA), когда максимально возможная сумма списывается в первый год и каждый следующий год списывается определенный процент от оставшейся учетной стоимости имущества, т. е. ежегодно сумма списания уменьшается.

Ограничения:

1) процент списания не может более чем в два раза превышать соответствующий процент, установленный для линейного списания;

2) процент списания на амортизацию не может превышать 20 % в год.

В процессе списания стоимости движимого имущества разрешен переход с дегрессивного на линейный метод.

Для малых и средних предприятий существует возможность использовать так называемые особые списания на амортизацию (Sonderab-schreibungen). Особые списания позволяют в год приобретения имущества списывать существенную часть его стоимости и тем самым уменьшать налогооблагаемую прибыль предприятия.

14.5. Списание на амортизацию недвижимого имущества

Списанию на амортизацию подлежат основные средства: здания, сооружения, механизмы и оборудование. Стоимость земельных участков на амортизацию не списывается.

Как и при списании движимого имущества, при списании стоимости зданий и сооружений могут использоваться линейный или дегрессивный методы. Однако дегрессивный метод можно применить только в том случае, если владелец недвижимости сам организовывал строительство либо приобрел объект в год введения его в эксплуатацию.

Далее приведена таблица списания на амортизацию в зависимости от вида использования объекта недвижимости.

14.6. Некоторые особенности при отнесении к производственным расходам определенных видов затрат

14.6.1. Автомобили в собственности предприятия

При приобретении автомобиля предприятие может получить от финансового ведомства возврат налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость автомобиля. Списание стоимости автомобиля в затраты производится ежегодно в соответствии с нормами амортизации (по линейному или дегрессивному методу).

Списание расходов, связанных с содержанием автомобиля (бензин, обслуживание, ремонт, страховка, налог), производится их отнесением в производственные затраты и возвратом налога на добавленную стоимость и зависит от того, как используется автомобиль – только в производственных целях или также в личных.

Рекомендуется вести специальный журнал учета использования автомобиля (Fahrtenbuch). Ежедневно в журнал заносятся время использования автомобиля, цель поездки и километраж.