Марина Терентьева - Досудебное восстановление платежеспособности хозяйствующего субъекта
Запрошенные документы должны представляться в территориальный орган (агентство) ФСФО РФ не позднее 2 недель со дня истечения сроков составления бухгалтерской отчетности, установленных законодательством. Представленные документы должны иметь отметку соответствующего налогового органа или органа государственной статистики. Документы, содержащие секретные данные, представляются с соблюдением установленного порядка представления таких документов. В случае неполучения запрошенных документов в установленный срок территориальный орган (агентство) ФСФО РФ получает копии указанных документов в соответствующем налоговом органе или органе государственной статистики.
На основании данных, содержащихся в полученных документах, территориальные органы (агентства) ФСФО РФ по каждой организации формируют агрегированные формы финансовой отчетности. Эти агрегированные формы финансовой отчетности организаций составляются в электронной форме и на бумажных носителях и должны быть направлены в ФСФО РФ не позднее 1 месяца со дня истечения соответствующих сроков составления бухгалтерской отчетности. Информация, составленная в электронной форме, передается в ФСФО РФ оперативно, с использованием имеющихся сетевых ресурсов и электронной почты.
Показатели, характеризующие состояние платежеспособности организаций, подлежащих финансовому мониторингу, определяются ФСФО РФ на основе данных агрегированных форм финансовой отчетности, поступивших от территориальных органов (агентств) ФСФО РФ. Обработка поступивших форм финансовой отчетности завершается в течение квартала, следующего за отчетным. Учет состояния платежеспособности предприятий осуществляется ФСФО РФ в электронной форме, путем ведения соответствующей базы данных. По каждому предприятию, включенному в состав организаций, подлежащих финансовому мониторингу, в базу данных учета платежеспособности предприятий заносятся: 1) данные учетной карты организации; 2) рассчитанные показатели, характеризующие состояние платежеспособности.
В 1999 г. система финансового мониторинга охватывала 1663 крупных и особо значимых предприятия.[156] В 2000 г. финансовый мониторинг проводился на 1714 предприятиях, в ходе которого по 1529 организациям (с общей численностью работающих 7,233 млн человек) были подготовлены аналитические обзоры их финансового состояния для Правительства РФ. В числе указанных предприятий: 242 организации находились в государственной собственности, 151 компания имела долю государства в уставном капитале более 50 %. Доля государства в 217 обследованных организациях составляла от 25 до 50 %, у остальных – менее 25 % или отсутствовала. Анализ консолидированных показателей финансового состояния периода 2000 г. свидетельствовал о сохранении в целом положительных тенденций в изменении финансового состояния этих организаций. Продолжался рост денежной составляющей в выручке и улучшение показателей платежеспособности предприятий. Вместе с тем большинство основных финансовых показателей как по всей выборке, так и в разрезе экономики и регионов не соответствовало нормативным значениям.[157]
В конце 2000 г. Распоряжением ФСФО РФ от 20.12.2000 г. № 226-р в развитие решений 1999 г. был утвержден Порядок формирования Перечня экономически или социально значимых организаций. В него стали включать предприятия, отвечающие следующим признакам по результатам (данным) предыдущего года:
– организации, входящие в число 200 крупнейших компаний России по рыночной стоимости (капитализации);
– организации, имеющие фактическую численность работников, превышающую 5 тыс. человек (для холдинговых компаний – с учетом численности работников дочерних обществ), но не менее 10 крупнейших (по численности работников) промышленных организаций, действующих на территории каждого субъекта РФ;
– организации, у которых среднемесячная выручка за последний отчетный период превышает 100 млн руб.;
– организации, признаваемые в соответствии с Федеральным законом «О естественных монополиях» субъектом естественной монополии, осуществляющие свою деятельность на территории РФ;
– организации, входившие в Перечень на момент возбуждения дела о банкротстве, до завершения производства по данному делу;
– организации, являющиеся материнскими (дочерними) по отношению к организациям, включенным в Перечень текущего года по иным основаниям.
Также был частично изменен состав запрашиваемой у предприятий отчетности. С начала 2001 г. в составе годовой отчетности запрашиваются:
– учетная карта организации;
– общие сведения об организации и исполнении ею обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
– формы бухгалтерской отчетности организации № 1, № 2, № 3, № 4, № 5 по ОКУД;
– сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) (форма Госкомстата России № 5-з);
– пояснительная записка.
В составе ежеквартальной отчетности запрашиваются:
– общие сведения об организации и исполнении ею обязательств перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
– формы бухгалтерской отчетности организации № 1 и № 2 по ОКУД.
В случае неполучения запрошенных документов в установленный срок территориальный орган ФСФО РФ информирует об этом центральный аппарат ФСФО РФ и получает копии указанных документов в соответствующем налоговом органе, отделении Пенсионного фонда РФ или органе государственной статистики.
По результатам проводимого мониторинга финансового состояния предприятий формируется база данных мониторинга, содержащая по каждой организации, включенной в Перечень, учетную карту этой организации, а также ежеквартальные данные финансовой отчетности и расчетные показатели, характеризующие ее финансово-хозяйственную деятельность и состояние платежеспособности. Учет платежеспособности осуществляется на основании оценки показателя, характеризующего степень платежеспособности организации по текущим обязательствам, рассчитанного в соответствии с Методическими указаниями по анализу финансового состояния организаций, утвержденными ФСФО РФ.
В зависимости от значения показателя степени платежеспособности по текущим обязательствам, рассчитанным на основе данных за последний отчетный период, организации ранжируются на 3 группы:
– платежеспособные организации, у которых значение указанного показателя не превышает 3 месяца;
– неплатежеспособные организации 1-й категории, у которых значение указанного показателя составляет от 3 до 12 месяцев;
– неплатежеспособные организации 2-й категории, у которых значение указанного показателя превышает 12 месяцев.
Согласно Методическим указаниям по проведению анализа финансового состояния организаций[158] основной целью такого анализа является получение объективной оценки платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности предприятий, входящих в вышеуказанный Перечень. Для проведения анализа финансового состояния предприятий используются следующие показатели:
1) среднемесячная выручка (К1). Рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде;
2) доля денежных средств в выручке (К2). Рассчитывается как доля выручки организации, полученная в денежной форме, по отношению к общему объему выручки;
3) среднесписочная численность работников (К3). Определяется в соответствии с представленными организацией сведениями о среднесписочной численности работников согласно строке 850 приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД);
4) степень платежеспособности общая (К4). Определяется как частное от деления суммы заемных средств (обязательств) организации на среднемесячную выручку;
5) коэффициент задолженности по кредитам банков и займам (К5). Вычисляется как частное от деления суммы долгосрочных пассивов и краткосрочных кредитов банков и займов на среднемесячную выручку;
6) коэффициент задолженности другим организациям (К6). Рассчитывается как частное от деления суммы обязательств по строкам «поставщики и подрядчики», «векселя к уплате», «задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «авансы полученные» и «прочие кредиторы» на среднемесячную выручку;
7) коэффициент задолженности фискальной системе (К7). Определяется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» и «задолженность перед бюджетом» на среднемесячную выручку;
8) коэффициент внутреннего долга (К8). Вычисляется как частное от деления суммы обязательств по строкам «задолженность перед персоналом организации», «задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов», «доходы будущих периодов», «резервы предстоящих расходов», «прочие краткосрочные обязательства» на среднемесячную выручку;
