Посткоммунистические режимы. Концептуальная структура. Том 2 - Балинт Мадьяр
5.4.3.2. Налогообложение и его функции
Если обратить внимание на доходную часть бюджетного вмешательства, то можно отметить, что государства различаются в зависимости от функций, которые выполняет налогообложение. Эти функции можно поделить на две группы. Первая из них – это нормативные функции, которые выполняются через использование налогообложения в качестве нормативного государственного вмешательства. При этом группы субъектов налогообложения определяются на основе нормативных критериев, и все, кто им соответствует, входят в эти группы. Литература, посвященная традиционной экономике (государственное финансирование), основное внимание в которой уделяется нормативному государственному вмешательству, выделяет две такие функции. Первая и самая важная – это получение доходов. Как уже упоминалось ранее, налогообложение является для государства одним из основных источников дохода, необходимых для осуществления различных денежных переводов и использования ресурсов (государственные услуги). Вторая нормативная функция налогообложения – это межсекторальная дискриминация, которую можно иначе назвать экономическим наказанием. Она представляет собой ситуацию, при которой государство расценивает определенный вид экономической деятельности (сектор) как общественно вредный и отдает предпочтение другим альтернативам. Оно находит свое выражение в государственных пошлинах на ведение вредной деятельности, которые вводятся, чтобы сделать ее более затратной для тех, кто ее выбирает. Как следствие, аналогичные, но безвредные виды деятельности (сектора) получают конкурентное преимущество. В конституционном государстве примеры такого рода мер можно условно разделить на две группы, в зависимости от того, с какой точки зрения государство определяет какую-либо деятельность как вредную: (a) с точки зрения индивида или (b) с точки зрения общества (отрицательный внешний эффект)[207]. Для первой группы примером может быть налог на фастфуд, с помощью которого производство здоровой пищи получает конкурентное преимущество; для второй группы – налоги на бензин или автомобили, которые делают более экологически чистые способы передвижения более привлекательными[208]. Кроме того, налоги на вызывающие зависимость товары, такие как алкоголь или табак, хотя и принадлежат к группе (а), часто взимаются и для получения дохода, поскольку государство может облагать их налогом по высокой ставке без снижения на них спроса (так как спрос на вызывающие привыкание товары неэластичен).
Вторая группа функций – дискреционные, которые выполняются через использование налогообложения в качестве дискреционного государственного вмешательства. В этой группе можно выделить три разновидности таких функций[209]:
• внутрисекторальная дискриминация, цель которой построить неравное игровое поле для конкурентов внутри одного сектора экономики, где одни акторы облагаются налогом, а другие, выбранные дискреционным образом бенефициары, – нет (либо в значительно меньшей степени);
• овладение рынком, цель которого вытеснить действующего актора(ов) с рынка и освободить его для дискреционно выбранного бенефициара;
• политическое наказание, цель которого наказать определенных акторов для решения политических задач, либо завоевать симпатию избирателей, либо встроить независимого олигарха-конкурента в иерархию патрональной сети.
Налоги, используемые для выполнения дискреционных функций, имеет смысл сравнить со штрафами, которые имеются в каждом государстве и которые представляют собой не что иное, как дискреционные платежные обязательства, налагаемые на конкретных людей за нарушение закона. Это означает, что штрафы – это (1) несистематические обязательства, которые (2) должны выплачиваться за нарушение формальных нормативных правил, и которые (3) налагаются в ходе нормативного процесса, затрагивающего всех, кто отвечает нормативному критерию правонарушения[210]. В свою очередь, налоги, взимаемые для реализации дискреционных целей, хотя и являются обязательствами по дискреционным платежам, подразумевают (1) постоянные обязательства за (2) нарушение неформальных, дискреционных правил (неформальной патрональной сети), которые (3) налагаются в ходе дискреционного процесса, затрагивающего тех, кто был дискреционно выбран для этого верховным патроном.
В Таблице 5.10 показано, как нормативные и дискреционные функции могут выполняться через применение различных видов налогообложения. Общие налоги используются преимущественно для получения доходов. Это связано не только с тем, что общий налог можно распределить среди большого числа людей, каждый из которых должен заплатить ничтожную по сравнению с общим собранным доходом сумму, но и с тем, что такой способ не позволяет выполнять никакие другие функции, так как общий налог не подразумевает различий между секторами или акторами. Секторальные налоги используются в первую очередь для межсекторальной дискриминации, во вторую – для получения доходов, и кроме этого могут использоваться при овладении рынком. Наконец, дискреционные налоги отлично подходят для выполнения любой из трех дискреционных функций. С точки зрения бюджета такие налоги приносят незначительные доходы, и все, что они призваны делать, это негативно влиять на конкретные компании и лица. Наиболее существенно здесь то, что целью таких налогов, помимо увеличения доходов бюджета, является не реализация общественных интересов, а служение интересам элиты приемной политической семьи, удержание власти и накопление состояния.
Таблица 5.10: Три типа налогов и функции, которые они могут выполнять
Условные обозначения: +++: основная функция; ++: вторичная функция; +: третичная функция. Белый фон обозначает нормативные функции, а серый – дискреционные
Тогда как в государстве идеального типа налоги взимаются только для выполнения нормативных функций, налоги с дискреционными функциями появляются в государствах плененного и криминального типа[211]. Это не значит, что все налоги становятся дискреционными: даже мафиозные государства получают значительную часть своих доходов от нормативного налогообложения и в значительной степени полагаются на методы перераспределения, используемые конституционными государствами[212]. Об этом можно утверждать на основании того, что, как указано на Схеме 5.11 выше, государства с коррупцией более высокого уровня не отказываются от применения типов государственного вмешательства более низких уровней, а дополняют их новыми. Среди рассмотренных выше типов, которые добавились в арсенал криминального государства, новыми являются (1) дискреционный налог и (2) секторальные налоги, выполняющие функцию овладения рынком.
5.4.3.3. Способы и модели государственного расходования
Теперь обратимся к расходной части бюджета. Чтобы различать политику перераспределения в различных типах режимов, необходимо выделить два аналитических уровня: (1) способы государственного расходования, под которыми понимаются направления денежных потоков (то есть то, какие группы людей получают выгоды) и то, как расходуются налоговые средства на денежные переводы и государственные услуги, и (2) модели расходования, в которые входят различные способы перераспределения, в зависимости от
