Антон Касьянов - Все о малом предпринимательстве. Полное практическое руководство
Соответственно имущественный налоговый вычет за отчетный налоговый период составит 299 000 руб. А 601 000 руб. (900 000–299 000) будут перенесены на последующие налоговые периоды.
Отличие имущественного налогового вычета от социального также заключается в том, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, связанного с приобретением квартиры, жилого дома, не допускается.
ПРИМЕР
Индивидуальный предприниматель в 2006 году воспользовался социальным и имущественным (связанным с приобретением квартиры) налоговыми вычетами, которые были использованы в полном размере.
В 2007 году у него также возникли расходы, относимые к социальным налоговым вычетам, и он приобрел еще одну квартиру.
В 2007 году он вновь сможет воспользоваться социальным налоговым вычетом, не имея права на повторный имущественный вычет.
Следует также уточнить, что социальные и имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при наличии всех подтверждающих документов и только по концу года с предоставлением декларации о доходах за отчетный год.
Обратите внимание: Президент РФ подписал 20 августа 2004 года Федеральный закон № 112-ФЗ, который внес поправки в главу 23 Налогового кодекса РФ. Наибольшим изменениям подверглась 220-я статья, которая регулирует порядок предоставления имущественных налоговых вычетов.
Теперь рассчитывать на вычет суммы, вырученной от продажи жилья, дач, земельных участков, могут люди, которые владели этой собственностью хотя бы три года (сейчас этот минимум составляет пять лет). Кроме того, законодатели уточнили, что воспользоваться вычетом смогут и те, кто продал долю в указанном имуществе.
Как и в настоящее время, на суммы, израсходованные на покупку или строительство жилья, можно получить имущественный вычет. Предоставляется такой вычет только один раз, максимальная его сумма – 1 000 000 руб. Но если раньше можно было зачесть любые траты, то теперь надо сверяться с закрытыми перечнями расходов.
Первый перечень посвящен строительству нового дома. В него входят затраты на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, на покупку жилого дома (в том числе недостроенного). Также в этом перечне названа стоимость строительных работ, услуг по отделке, подключению к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации. Перечень позволяет зачесть из бюджета и расходы на создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Второй перечень включает в себя затраты на покупку квартиры. Здесь упомянуты расходы по приобретению собственно квартиры или прав на нее в строящемся доме, стоимость отделочных материалов и суммы, потраченные на отделку.
И наконец, статья 221 Налогового кодекса РФ оговаривает профессиональные налоговые вычета. Эти вычеты особенно интересны индивидуальным предпринимателям.
К профессиональным налоговым вычетам индивидуальных предпринимателей относятся фактически произведенные ими и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.
Состав таких расходов и порядок их учета мы рассмотрели в предыдущих разделах данной книги. Единственно не был рассмотрен следующий момент.
По каким-то причинам может возникнуть такая ситуация, что налогоплательщик не сможет документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя.
Тогда ему предоставляется профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
3.9. Налоговая декларация по НДФЛ
И рассчитав, и даже уплатив налог, индивидуальный предприниматель, работающий по общеустановленной системе налогообложения, обязан в определенные сроки предоставить в налоговые органы декларацию о доходах за соответствующий период.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Обязанность представления декларации по налогу на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями предусмотрена пунктом 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ.
При этом декларация по налогу на доходы физических лиц представляется указанными налогоплательщиками в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.
Так, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В случае прекращения деятельности и (или) прекращения выплат, оговоренных Налоговым кодексом РФ, при ведении которой или получение которых возникала обязанность по составлению и представлению налоговой декларации, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
Письмо МНС России от 22 января 2002 г. № СА-6-04/60 «О представлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями» дополнительно разъясняет, что декларация представляется независимо от результатов предпринимательской деятельности, а именно: получены доходы или имеет место превышение расходов над доходами, то есть налоговая база принимается равной нулю.
ПРИМЕР
Индивидуальный предприниматель прекратил занятие предпринимательской деятельностью и известил письменно налоговый орган о не намерении возобновлять предпринимательскую деятельность, однако свидетельство индивидуального предпринимателя не сдал.
Несмотря на прекращение деятельности, что и так требует подачи декларации в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности, и извещение налогового органа индивидуальный предприниматель и в следующих налоговых периодах обязан предоставлять декларации в установленный законодательством срок.
Ведь наличие свидетельства индивидуального предпринимателя дает ему право на занятие такой деятельностью, а предоставление в налоговый орган письма о не намерении осуществлять такую деятельность не лишает его права изменить свое мнение и не начать деятельность вновь.
Непредставление индивидуальным предпринимателем налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок является основанием для привлечения к налоговой ответственности в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ. Далее на страницах данной книги особенности применения санкций по статье 119 Налогового кодекса РФ будут рассмотрены подробно.
Кроме того, пунктом 2 статьи 76 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае непредставления индивидуальными предпринимателями налоговой декларации в инспекцию в течение двух недель по истечении установленного срока, а также в случае отказа представить декларации руководителем налогового органа может быть принято решение о приостановлении операций по счетам в банке.
Глава 4. Упрощенная система налогообложения,
учета и отчетности
4.1. Что такое упрощенная система налогообложения?
Упрощенная система налогообложения применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.
Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Заметим, что упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.
4.1.1. Какие налоги заменяет уплата единого налога
Применение упрощенной системы налогообложения, предусмотренной главой 26.2 Налогового кодекса РФ, подразумевает замену единым налогом целого ряда налогов (см. таблицу ниже).
Итак, вместо перечисленных налогов организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, рассчитывают и перечисляют в бюджет единый налог.
Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, плату за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие.
