Наталья Толкачева - Финансовый менеджмент
Размер выручки от продажи продукции зависит от следующих факторов:
– количества реализуемой продукции;
– ассортимента;
– качества продукции;
– расчетной дисциплины;
– цены на продукцию;
– изменения уровня себестоимости.
Количество реализуемой продукции оказывает прямое влияние на размер выручки. В свою очередь, количество реализованной продукции зависит от объема производства (товарной продукции) и размера переходящих остатков нереализованной продукции на начало и конец периода реализации.
Ассортимент реализуемой продукции оказывает влияние на размер выручки, так как повышение удельного веса в общем объеме реализуемой продукции более дорогого ассортимента увеличивает размер выручки и наоборот. Качество реализуемой продукции влияет на выручку, так как цена на многие виды готовой продукции, сырья, оказываемых услуг зависит от качества и потребительских свойств продукции.
Состояние платежно-расчетной дисциплины – это своевременность оплаты потребителем отгруженной продукции и оформление платежной документации поставщику.
На размер выручки оказывают влияние и виды цен на продукцию, их уровень и регулирование у предприятий-монополистов.
Не менее важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение уровня себестоимости.
Необходимость изучения расходов предприятий и организаций связана с тем, что в конечном итоге совокупность затрат оказывает решающее влияние на формирование всех финансовых показателей. Они являются объектом финансового планирования и контроля со стороны финансовых служб организации.
Затраты – это явные фактически произведенные издержки; это величина ресурсов, использованная в определенных целях и выраженная в деньгах.
– Определяется количественным и качественным использованием ресурсов (сколько и каких ресурсов было использовано).
– Величина использованных ресурсов в денежном выражении.
– Соотнесение с конкретными целями, задачами.
Расходы – уменьшение (фактическое использование) ресурсов или увеличение долговых обязательств. Оплаченные или подлежащие оплате активы.
В процессе хозяйственной деятельности организации осуществляют сложный комплекс денежных, материальных, трудовых и других затрат. Информация о затратах является существенным фактором для всех стадий управления. При планировании, контроле и принятии решений об уровне рентабельности менеджерам необходимо понимание структуры издержек и прибыли. Необходимо различать типы и виды затрат, оценивать их соотношение и влияние на прибыль.
Все затраты предприятия можно классифицировать по различным направлениям.
Таблица 2.1
Общая классификация затрат
При решении разных вопросов учитываются разные виды затрат. Одни затраты учитываются для оценки запасов и определения доходов. Другие – для планирования, составления бюджета и контроля. Третьи – для принятия решений на ближнюю и дальнюю перспективу.
Расходами организации (согласно положению по бухгалтерскому учету ПБУ10/99) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).9
Не признается расходами организации выбытие активов:
– в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.);
– вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи);
– по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;
– в порядке предварительной оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
– в виде авансов, задатка в счет оплаты материально-производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;
– в погашение кредита, займа, полученных организацией.
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
– расходы по обычным видам деятельности;
– прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы:
– связанные с изготовлением продукции и продажей продукции;
– приобретением и продажей товаров.
– расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.
Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений.
Прочими расходами являются:
– расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации (если это не является предметом их деятельности);
– расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (если это не является предметом их деятельности);
– расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если это не является предметом их деятельности);
– расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;
– проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
– расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
– отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
– возмещение причиненных организацией убытков;
– убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
– суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
– курсовые разницы;
– сумма уценки активов;
– перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
– прочими расходами также являются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).
Знание состава расходов дает финансовому менеджеру возможность верно оценивать их структуру и факторы, оказывающие наибольшее влияние на финансовые результаты.
Сокращение затрат дает гораздо больший эффект в виде роста рентабельности по сравнению с эффектом от увеличения объема продаж. Так, сокращение затрат всего на 5–6 % может принести такую же дополнительную прибыль, как и увеличение объема продаж на 30 %. Кроме того, для увеличения объемов продаж необходимо дополнительное финансирование. Продажа дополнительного количества произведенной продукции может создать трудности из-за ограниченности спроса, а также привести к дополнительным издержкам на реализацию.
Этапы анализа структуры затрат:
1) Оценка структуры издержек для определения удельного веса каждой статьи.
2) Определение динамики, трендов.
3) По первым 2 этапам выявление важных и контролируемых издержек.
4) Изучение каждой статьи расходов и получение ответов на вопросы:
а) в какие периоды происходят резкие изменения.
б) как можно уменьшить влияние неблагоприятных факторов.
Понимание механизма формирования прибыли в учете, знание состава доходов и расходов, правильная их классификация и анализ позволят финансовому менеджеру оценивать наиболее значимые факторы формирования основного финансового результата деятельности – прибыли.
2.3. Операционный анализ затрат и планирование финансовых результатов
Финансовые результаты организации в широком смысле – это экономические выгоды, полученные от всех видов деятельности, измеряемые показателями прибыли, денежных потоков, экономической добавленной стоимости, увеличения совокупных доходов акционеров и стоимости организации.
