Денис Шевчук - Бухучет, налогообложение, управленческий учет: самоучитель
Если в течение года в организации превышен данный предел численности работников, организация теряет право на применение упрощенной системы налогообложения и, следовательно, должна будет перейти на общую систему налогообложения. Данный переход будет связан с большими сложностями и потерями при восстановлении бухгалтерского и налогового учета, перерасчетом налогов, сборов и пени.
Рекомендуем производить регулярный контроль за среднесписочной численностью сотрудников.
Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности работников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора (контракта).
Данные о численности работников за каждый рабочий день отражаются в табелях учета использования рабочего времени работников, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу, в организации.
При определении среднесписочной численности работников некоторые работники списочной численности не включаются в среднесписочную численность. К таким работникам относятся:
• женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком;
• работники, обучающиеся в образовательных учреждениях и находившиеся в дополнительном отпуске без сохранения заработной платы, а также поступающие в образовательные учреждения, находившиеся в отпуске без сохранения заработной платы для сдачи вступительных экзаменов.
Лица, работавшие неполное рабочее время в соответствии с трудовым договором (контрактом) или переведенные по письменному заявлению работника на работу на неполное рабочее время, при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Расчет средней численности этой категории работников производится в следующем порядке.
Сначала определяется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, для чего общее число отработанных человеко-часов в отчетном месяце делится на продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели:
• 40 часов – на 8 часов (при пятидневной рабочей неделе) или на 6,67 часа (при шестидневной рабочей неделе);
• 36 часов – на 7,2 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 6 часов (при шестидневной рабочей неделе);
• 24 часа – на 4,8 часа (при пятидневной рабочей неделе) или на 4 часа (при шестидневной рабочей неделе).
Затем определяется средняя численность не полностью занятых работников за отчетный период, для чего число отработанных человеко-дней делится на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.
За дни болезни, отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов). Для определения численности таких работников (с целью последующего включения в расчет среднесписочной численности) допускается применение упрощенного способа: если у работающих в организации неполное рабочее время составляет 4 часа в день, то эти работники учитываются как 0,5 человека за каждый рабочий день.
Следует иметь в виду, что лица, переведенные на неполное рабочее время по инициативе администрации (без письменного заявления работника), учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.
Среднесписочная численность работников за квартал определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на три. Следовательно, численность работников за отчетный период должна определяться посредством деления соответственно на три, шесть и девять.
Среднесписочная численность работников за год (налоговый период) определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.
При превышении среднесписочной численности работника в налоговом периоде более 100 человек, организация или индивидуальный предприниматель теряет право на использование упрощенной системы налогообложения.
Среднесписочная численность работников, работавших неполный месяц (например, во вновь созданных производствах, имеющих сезонный характер производства), определяется путем деления суммы численности работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце, включая выходные и праздничные (нерабочие) дни за период работы, на общее число календарных дней в отчетном месяце.
Средняя численность внешних совместителей исчисляется в соответствии с порядком определения средней численности лиц, работавших неполное рабочее время.
Средняя численность работников, выполнявших работу по договорам гражданско-правового характера, за месяц исчисляется по методологии определения среднесписочной численности. Эти работники учитываются за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия этого договора. За выходной или праздничный (нерабочий) день принимается численность работников за предшествующий рабочий день.
ООО «ИНТЕРФИНАНС МВ»
109210, г. Москва, ____________________
ПРИКАЗ № 3-К
г. Москва 01 июня 20__ г.
«Об утверждении штатного расписания с 01 июня 20__ г.»
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить штатное расписание с 01 июня 20__ г.
Приложение: штатное расписание с 01 июня 20__ г.
Генеральный директор ____________________
именуемый(ая) в дальнейшем «Работник», с другой стороны, заключили настоящий трудовой договор (контракт) о нижеследующем:
1. Предмет трудового договора (контракта)
1.1. По настоящему трудовому договору (контракту) Работник обязуется выполнять обязанности по профессии (должности) с подчинением трудовому распорядку организации, а Работодатель обязуется обеспечивать Работнику необходимые условия работы, своевременную выплату заработной платы, необходимые социально – бытовые условия в соответствии с действующим законодательством, локальными нормативными актами, коллективным договором и настоящим трудовым договором (контрактом).
2. Общие положения
2.1. Трудовой договор (контракт) заключается:
2.1.4. Трудовой договор (контракт) является договором (контрактом) по
2.1.5. Работнику устанавливается испытательный срок продолжительностью ____________________ месяц(а)
3. Права и обязанности сторон
3.3. Обязанности Работодателя
3.3.1. Организовать труд Работника, создать условия для безопасного и эффективного труда, своевременно выплачивать обусловленную трудовым договором (контрактом) заработную плату
3.3.2. Обеспечить безопасные условия и охрану труда на рабочем месте с предоставлением компенсаций Работнику за тяжелые работы и работы с вредными или опасными условиями труда
4. Режим работы, время отдыха и социально – бытовые условия
из них дополнительный отпуск:
4.4. Социально – бытовые условия, в том числе связанные со спецификой работы
5. Оплата труда
5.1. За выполнение обязанностей, предусмотренных настоящим договором (контрактом), Работнику устанавливается:
5.1.1. Оклад, надбавки к заработной плате и прочие денежные выплаты
6. Ответственность сторон
6.1. Работник несет ответственность в соответствии с законодательством:
6.1.1. За невыполнение или нарушение обязанностей, предусмотренных настоящим трудовым договором (контрактом);
6.1.2. За ущерб, причиненный Работодателю виновными действиями (бездействием) Работника;
6.1.3. За разглашение сведений, составляющих служебную или коммерческую тайну организации, указанных в приложении к настоящему трудовому договору (контракту).
6.2. Работодатель несет ответственность в соответствии с законодательством:
6.2.1. За нарушение или невыполнение обязательств по настоящему трудовому договору (контракту);
6.2.2. За причинение здоровью Работника вреда в связи с увечьем или профзаболеванием.
7. Иные условия трудового договора (контракта)
7.1. Порядок изменения условий договора, его продления, прекращения, расторжения: ____________________
7.2. Порядок разрешения споров: ____________________
7.3. Настоящий трудовой договор (контракт) составлен в количестве двух экземпляров (один экземпляр остается у работодателя, другой – передается работнику).
Для учета начисленной и выплаченной заработной платы рекомендуем:
1. Учитывать фактически отработанное сотрудниками время в табеле учета рабочего времени по форме Т-13 который применяется также для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы, а также для составления статистической отчетности по труду. Данный документ составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписываются руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы, передаются в бухгалтерию.
