У Альбрехт - Мошенничество. Луч света на темные стороны бизнеса

-  Знаешь, она стащила у меня 1000 долларов. Что мне делать?

— Уволь ее и возбуди дело, — последовал ответ.

-  Я не могу, ведь она была прекрасным работником!

-  Если ты этого не сделаешь, она  снова  тебя  ограбит, — настаивал автор.

Можно и не говорить, но этот друг оставил Марлу на работе. Через три месяца она снова совершила растрату, на этот раз на 22 тысячи долларов.КОММЕНТАРИИ В ЗАКЛЮЧЕНИЕ__________Один наш приятель рассказал такую притчу.Жил-был один богатый старик. Он настолько любил свои деньги, что у него было очень мало друзей – всего лишь трое. Один из них был юристом, помогавшим ему обирать других людей. Второй был священником, которому старик исповедывался в том, что обирает других. Третий был его казначеем, помогавшим следить за деньгами. Старик, зная, что скоро умрет, созвал к себе всех своих трех друзей и проговорил: «Послушайте, я уже стар. Мой конец уже близок. Всю свою жизнь я купался в богатстве и не могу уйти в могилу без денег. Вот вам каждому конверт с 50000 долларов, и когда вы придете на мои похороны, положите их204

Признакимошенничествамне в гроб. Я просто обязан взять с собой в последний путь немного денег». Трое друзей с готовностью согласились выполнить эту последнюю волю.Вскоре старик умер. Каждый положил в гроб по конверту, гроб забили и предали земле.Прошло не так много времени, и священник созвал к себе двух приятелей: «Нам нужно кое о чем поговорить, — сказал он. — Меня мучает совесть. Дело в том, что я глубоко сострадаю о моих бедных прихожанах и не мог вынести самой мысли, что эти 50 000 будут гнить в земле. Поэтому я положил туда только 25000, а остальные роздал беднякам». После недолгого молчания заговорил юрист. «Ладно, — сказал он. — Этот старый болван так часто пользовался моими бесплатными советами, что я тоже положил в гроб только 25000».«Не могу поверить, что вы оказались такими бесчестными людьми, — произнес казначей. — Я хочу, чтобы вы знали, что в моем конверте был чек на полную сумму в 50 000 долларов!»Так что, этот казначей был бесчестным или просто хитрым? Совершил он мошенничество или просто оказался умнее других? Подобная двойственность присуща самой природе мошенничества. Иногда мы просто не можем определить, афера перед нами или это просто чья-то непредумышленная ошибка. Все, что мы наблюдаем, — это просто признаки, симптомы, здесь нет трупов, как в делах об убийстве. Всегда нужно помнить, что мошенничество выявляется и расследуется только на основании симптомов] Мы так много места уделили описанию симптомов и признаков мошенничества именно потому, что их распознавание является наиболее важной частью его выявления. Когда симптомы остаются незамеченными, мошенничество тоже остается не обнаруженным, и наоборот, если замечены определенные признаки, то хотя бы имеется шанс, что удастся вскрыть акт мошенничества. Замечать и распознавать симптомы мошенничества нужно учить — специально готовить к этому менеджеров, наемных работников, инвесторов, всех. Это единственный способ попытаться совладать со все растущими проблемами мошенничества.205

ЧастьIIIРАССЛЕДОВАНИЕ МОШЕННИЧЕСТВАПри подозрениях на наличие мошенничества часто предпринимается расследование, которое должно определить, было ли оно на самом деле, кто, почему, каким образом, когда и где его совершил. Методы расследования самого наличия актов хищений мы рассмотрим в главе 10, а глава И будет посвящена способам выявления методов сокрытия преступления, включая работу с электронными базами данных. Методы расследования способов реализации похищенного, включая работу с открытыми источниками информации и методы анализа чистого капитала подозреваемого, представлены в главе 12. Глава 13 посвящена методам ведения опросов и допросов, включая применение детектора лжи и иных методов. В заключительной, 14-й главе этой части, посвященной расследованию мошенничества, на примере расследования аферы с получением незаконного вознаграждения за «особые» услуги приводится образец «досье» — документации о проведенном расследовании.206

Глава 10Методы расследования акта хищенияОснованныена методе дополненного треугольникаВ главах 6—9 мы рассмотрели симптомы и признаки мошенничества. При обнаружении определенных симптомов нужно принимать решение — начинать или не начинать расследование, целью которого являются обнаружение истины, поиски доказательств, представляют ли эти симптомы свидетельство о факте мошенничества или они вызваны только непредумышленной ошибкой или другими факторами. Расследование мошенничества это сложная и тонкая область. Если оно проведено не так, как следует, могут пострадать безвинные люди, а виновные могут остаться безнаказанными и иметь возможность продолжать свои неблаговидные деяния, причем пострадавшая организация или фирма может получить неверную информацию, на основе которой будет строить свои последующие действия по предупреждению мошенничества в будущем.Расследование признаков мошенничества внутри данной организации или фирмы должно проводиться с санкции руководства этой организации и может стоить очень дорого. Расследование может проводиться только в том случае, когда есть серьезная причина полагать, что мошенничество имело место в прошлом, или серьезные предпосылки думать, что того или иного типа афера проводится в настоящее время. Главной целью любого расследования является выяснение истины, что подразумевает получение ответов на следующие вопросы:• Кто? (Обнаружение возможных мошенников и степени их виновности в данном преступлении.)207

Расследованиемошенничества•  Почему? (Выявление мотивов данных действий.)•  Каким образом? (Раскрытие способов осуществления преступления.)ДВА ПОДХОДАК РАССЛЕДОВАНИЮ МОШЕННИЧЕСТВАСуществует огромное количество методов расследования. В прошлом, когда авторы этой книги занимались подготовкой следователей по делам о мошенничестве, они применяли два типа классификации. При первом методы расследования делились на четыре вида в зависимости от типов улик. При подобной классификации мы имеем квадрат улик, приведенный в прим. 10-1. Этот квадрат показывает, что при расследовании дел о мошенничестве могут быть получены улики четырех видов.ПРИМ. 10-1Квадрат улик ____________________________________1.улики,полученныев результатесвидетельских показаний3.Вещественные доказательстваКвадратулик2.Документальные улики4.Улики,полученныев результатеслежки1. Улики на основе свидетельских показаний, получаемые от конкретных людей. Для получения таких улик применяются особые приемы расследования, например: а) опрос; б) способы проверки правдивости показаний, такие, как графологический анализ и проверка на детекторе лжи.11 Авторы не обязательно являются приверженцами именно этих способов проверки правдивости показаний.208

Методырасследованияактахищения2.  Документальные улики,  добываемые  при   помощи сбора письменных доказательств, с использованием компьютеров или анализа других печатных или написанных от руки документов. К специфическим способам   сбора  документальных  улик  относятся:а)  экспертиза документов; б) анализ опубликованной информации; в) аудиторские проверки; г) поиск в электронных базах данных; д) расчеты стоимости имущества   (основного   капитала)   подозреваемого; е) анализ финансовой документации.3.  Вещественные   доказательства   включают   в   себя такие улики, как отпечатки пальцев, следы автомобильных протекторов, оружие, похищенные вещи (средства),   идентификационные   номера   похищенных предметов и другие вещественные улики, связанные   с   данным   делом.      Сбор   вещественных доказательств часто сопровождается соответствующей лабораторной экспертизой.4.   Улики, полученные в результате слежки, основаны на том, что видел, слышал, чувствовал и т. п. сам следователь (сыщик). Методы слежки включают в 'себя: а) наблюдение (которое будет описано ниже);б)  собственно слежку и другие скрытые мероприятия.Другим типом классификации, который нам кажется более приемлемым, является метод на основе треугольника мошенничества, уже обсуждавшегося нами в главе 9. Как вы помните, тремя элементами этого треугольника являются акт хищения, сокрытие и реализация похищенного (прим. 10-2).В этом случае методы расследования делятся на такие, которые сосредоточивают внимание на: 1) акте хищения, 2) усилиях по сокрытию преступления и 3) попытках реализовать похищенное. Четвертым типом методов расследования являются методы опроса (допроса).Методы расследования акта хищения включают в себя попытки поймать преступника(ков) в момент совершения преступления или собрать сведения об имевших место актах хищения.209

РасследованиемошенничестваПРИМ. 10-2Три элемента треугольника мошенничестваАктхищения

Сокрытие/ мишенничеыааРеализацияпохищенногоИзвестные на сегодня подобные методы включают в себя: 1) слежку и другие скрытые мероприятия; 2) наблюдение; 3) методы получения вещественных доказательств. Методы, сосредоточивающиеся на обнаружении способов сокрытия преступления, включают в себя: 1) экспертизу документов; 2) аудиторские проверки; 3) анализ информации на машиночитаемых носителях и поиск в базах данных; 4) инвентаризацию имущества (средств).Как уже отмечалось выше, лишь небольшое число мошенников припрятывают похищенное. Гораздо чаще они начинают тут же тратить полученные незаконным путем средства. Методы расследования путей реализации похищенного касаются прежде всего того, как преступник его тратит, или сначала переводит похищенное в наличные и уже потом тратит их. В настоящее время к типичным методам расследования подобных действий относятся: 1) поиск и анализ опубликованной информации; 2) анализ стоимости основного капитала (средств) подозреваемого.Будучи удобным для классификации большинства методов расследования, все же треугольник мошенничества не затрагивает два из них, наиболее распространенных и связанных с работой с людьми — свидетелями, информантами, источниками и подозреваемыми. К ним относятся прежде всего: 1) опросы и допросы и 2) различные способы проверки правдивости показаний, такие, как детекторы лжи, графологическая экспертиза и сопоставление подписанных ими протоколов (реп-cil-and-paper tests).270

МетодырасследованияактахищенияВ результате все эти четыре метода расследования могут быть классифицированы так, как показано в прим. 10-3. При рассмотрении в дальнейшем различных методов расследования мы в основном будем придерживаться их классификации на основе дополненного треугольника мошенничества.ПРИМ. 10-3Классификация методов расследования на основе метода дополненного треугольника ___________________________/. Методырасследованияактахищения:1. Слежкаидругиескрытыемероприятия;2. Наблюдение;3.Добываниевещественныхдоказательств.

II.МетодырасследованияIII.Методырасследованияспособовсокрытия:                                         реализациипохищенного:1. Экспертизадокументов;                               1.Поискианализоткрытой2.Аудиторскиепроверки;                               информации;3. Инвентаризация.                                            2.Анализосновногокапиталаподозреваемого.Методырасследования,основанныенаработеслюдьми:1. Опросыидопросы;2. Проверкаправдивости показаний.211

РасследованиемошенничестваМЕТОДЫ РАССЛЕДОВАНИЯ АКТА ХИЩЕНИЯ ___________При решении вопроса, какие методы расследования следует применить в том или ином случае, нужно обратить особое внимание на то, какие наиболее значимые доказательства могут быть при данном конкретном мошенничестве. Например, так как аферы с хищением оборудования, материалов и т. п. подразумевают их перемещение в другое место, подобные виды мошенничества наиболее легко расследуются с применением методов, связанных с самим актом хищения. С другой стороны, мошенничества, связанные с платежами, например, завышения нарядов, отработанного времени, приписки работников-«под-снежников», обычно легче расследуются путем применения методов расследования способов сокрытия преступления. Такие аферы должны подразумевать сокрытие их следов 'в учетной документации данной фирмы (организации), и собрать документальные улики в этом случае большого труда не представляет. При сговоре или взятках (выплате «вознаграждений») таких документальных свидетельств, как правило, не бывает, за исключением, пожалуй, документов, свидетельствующих о завышении цен или затрат поставщиком. В результате при таких аферах обычно первые два типа методов не срабатывают. В этом случае часто бывает необходимым собрать улики из доступных информационных источников, свидетельствующих о несоответствующем официальным доходам образе жизни. Методы расследования, основанные на работе с людьми, применяются, как правило, при расследовании всех типов мошенничества.Начинать расследование мошенничества лучше всего такими методами, которые не вызывают вокруг кривотолков и, самое главное, не могут бросить тень подозрения на невинных людей. Следовательно, вначале лучше всего в сферу расследования вовлекать как можно меньший круг людей, не крича во весь голос о каком-то «расследовании» (более приемлемы такие слова, как «аудиторская проверка» или «необходимость подготовить справку»), и применять такие методы, которые меньше всего могут ассоциироваться со следствием. По мере сбора доказательства методы расследования могут углубляться вплоть до допросов подозреваемых.212

• ___________________________МетодырасследованияактахищенияТак, например, если какой-то работник отдела снабжения подозревается в приеме «вознаграждений» от поставщиков, то расследование может состоять из следующих семи этапов:1.  Проверка подозреваемого на наличие темных пятен в биографии, искажение им своих анкетных данных, на наличие у него финансовых затруднений и иных проблем личного характера.2.  Осуществление «специальной аудиторской проверки» отдела снабжения на предмет выявления изменений в закупочных ценах и объемов поставок от рааных поставщиков.3.   Поиск информации в открытых и других источниках в целях сбора улик об образе жизни подозреваемых.4.  Ведение слежки и иных скрытых мероприятий.5.  Опрос сотрудников, курировавших предыдущие закупки и возможных поставщиков, которым не удалось заключить контракт.6.  Опрос сотрудников, курирующих текущие закупки, включая начальника подозреваемого(ой), в том случае, если этот начальник явно не состоит в сговоре с подозреваемым(ой).7.  Очная ставка между подозреваемыми сотрудником и клиентом.Некоторые из этих этапов можно преодолеть, не вызывая особых подозрений. Например, во время проведения обычных аудиторских проверок представители службы безопасности, ревизоры и аудиторы знакомятся, как правило, с анкетными данными персонала. Точно так же не вызывает подозрений проверка закупочных накладных и сведений из открытых источников, так как все это совершенно нормальные аудиторские процедуры, к тому же их можно проводить и в другом месте.Слежка или негласное наблюдение может вестись, если заниматься ею квалифицированно, без обнаружения ее подозреваемым. Подозрения у персонала насчет расследования на-273

Расследованиемошенничествачинают возникать лишь на этапе проведения опросов или допросов. Но даже здесь их следует начинать с тех лиц, которые в данный момент не входят в круг подозреваемых, и только по мере углубления знаний следователя допрашивается сам подозреваемый.Целью таких действий «от периферии к центру» является стремление избежать излишних подозрений со стороны окружающих и создания обстановки всеобщей нервозности среди других сотрудников. Кроме того, это позволяет лучше защитить субъекта расследования, особенно если позднее оказывается, что он на самом деле к мошенничеству отношения не имеет.Координация расследованияВ начале любого расследования мошенничества часто очень полезно подготовить матрицу (схему) дела, куда включается как можно большее количество вероятных действий со стороны подозреваемых. В такой матрице увязываются между собой различные элементы потенциальной аферы, включая: 1) похищенные или исчезнувшие средства (имущество); 2) лица, имевшие возможность для хищения; 3) вероятные методы совершения хищения; 4) возможные способы сокрытия данного хищения; 5) возможности для реализации похищенных средств; 6) выявленные симптомы или признаки; 7) виды давления на возможных преступников внешних обстоятельств; 8) предполагаемые самооправдания лиц, совершивших .хищение; 9) те основные слабые элементы внутрифирменного контроля, которые способствовали совершению данного хищения. Предположим, например, что какой-то клиент банка обратился с жалобой, что на его счет не внесена сумма, положенная им в банк в прошлом месяце. Если возникло подозрение, что это могло произойти в результате мошенничества со стороны какого-то сотрудника, то матрица этого дела может выглядеть примерно так, как показано в прим. 10-4. Подобная матрица позволяет скоординировать различные аспекты рассматриваемого дела в целях сужения круга подозреваемых, вынуждая тем самым следователя рассматривать все элементы мошенничества.214

ПРИМ.   10-4Матрица дела

Исчез нувшие средст ва (имущество)Лица, имевшие возмож ность совершить хищениеВозможные способы хищенияМетод сокрытия преступленияВозмож ности реализации похищен ногоОбнаруженные симптомы мошенни честваМотивыОсновныеэлементы внутрифирменного контроля

Давление внешних обстоятельствСамооправдания

Вклад клиентаКассирОперационист^)КонтролерЗанесение (незанесение) удостоверенной суммыПохищение чека; внесение в него передаточной надписиПовреждение (уничтожение) кассовой лентыПодделка подписиЗанесение суммы на собственный счетНеограниченныеИзменившееся поведениеИзменившийся образ жизниЖалоба клиентовЗадолженность по уплате налоговПокупка нового домаРазводЧувство, что ему(ей) платят меньше, чем он(а) того заслуживает, или ощущение, что к нему(ней) плохо относятсяИспользование технологических слабостейСертификацияРабота кассира с заказчиком или приходными документами

Поставленные товарыВодитель грузовика, доставивший товарНедоставка ГрузовикНочьюВозможно, с мусоромОграниченныеДля личного пользованияНе сработала-охранаТовары не были пересчитаныНовая машинаУвольнение супруга(и) с работыОбойден при переаттестацииАкт о приемке

Разница из-за завышения цены на товарыАгент по снабжениюРазноеВзятка («вознаграждение» за услуги)НаличныеС помощью супруга(и)Экстравагантный образ жизниПохищенная сумма (перепродажа по меньшей цене)Необходимость поддерживать сложившийся образ жизниАлчностьЗаявки натовары

РасследованиемошенничестваКак свидетельствует шапка этой матрицы, к возможно похищенным средствам относится и вклад данного клиента. Возможности для хищения имелись у кассира, принимавшего вклад; у операциониста, осуществлявшего контроль за действиями кассира, или у контролера, заносившего вклад на счет клиента. Способами совершения хищения могли быть просто занесение вклада не на тот счет, помещение чеков (если вклад осуществлялся чеками) в отделение для чеков и изъятие наличных из соответствующего отделения для банкнот, просто хищение наличных денег или занесение на чек сфальсифицированной передаточной надписи. Скрыть преступление можно было либо повредив запись на кассовой ленте о вкладе данного клиента, либо сфальсифицировав новую запись, либо подделав подпись. Поскольку хищение касалось средств платежа, то количество возможностей для их реализации ничем не ограничено.Обнаруженные симптомы могли бы включать в себя изменения в поведении, улучшение образа жизни либо жалобы других клиентов. Виды давления внешних обстоятельств могли быть различными — необходимость срочно уплатить налоги на имущество кассира, большие затраты на приобретение нового дома контролером или недавний развод операциониста. Виды самооправданий могли бы состоять из ощущения любым из возможных преступников, что ему недоплачивают или что к нему плохо относятся. Улучшение внутрибанковского контроля тогда должно было бы заключаться либо в необходимости запрещения работникам банка обслуживать свои собственные счета, либо в поиске существующих изъянов в технологическом процессе, либо в недопущении кассовых операций без сертификации вклада, либо в необходимости разработки системы допуска к компьютерной обработке данных.Аналогичные «матрицы уязвимости» можно подготавливать по любому из потенциальных актов мошенничества. Например, в прим. 10-4 также приведены характеристики, имеющие место при хищении оборудования (инвентаря) или при завышении цен на товары.Преимущество подобных матриц заключается в том, что они заставляют следователей обязательно рассматривать все имеющиеся факты и аспекты данного случая мошенничества.216

МетодырасследованияактахищенияСлежка и другие скрытые мероприятияСлежка — это такой метод расследования хищения, который основан в основном на регистрации увиденного и услышанного. С технической точки зрения, существуют три вида слежки: 1) стационарная, то есть с фиксированной точки; 2) в движении (т. н. хвост); 3) слежение при помощи электронных средств. При скрытых (тайных) мероприятиях агент располагается так, чтобы его присутствие не было обнаружено объектом слежки. Слежка и иные скрытые мероприятия законны до тех пор, пока они не вмешиваются в частную жизнь объекта (неприкосновенную согласно 4-й Поправке к Конституции, а именно, что каждый человек «имеет право противостоять необоснованному вмешательству в свою частную жизнь»; в отдельных штатах имеются также свои законы, ограничивающие проведение слежки и иных скрытых мероприятий). Простое наблюдение с фиксированной точки (стационарное) может вестись кем угодно и является довольно эффективным. Здесь нужно лишь смотреть и записывать (на бумаге, видео– или магнитофонную ленту) те события, факты или передвижения, которые могут быть частью мошеннических действий. При проведении стационарного наблюдения следователь должен определить место, за которым будет вестись наблюдение; предвидеть наиболее вероятные события, которые произойдут в этом месте, а также обеспечить возможность записи действий подо-зреваемого(ой). Эти записи должны содержать дату наблюдения, имя наблюдателя, имена свидетелей, наименование места, откуда ведется наблюдение, и расстояние от места действия, а также время начала и окончания наблюдения, включая подробное изложение всех передвижений и действий подозреваемого. В прим. 10-5 приводится пример подобного отчета о наблюдении за подозреваемым в получении «вознаграждения» от поставщика.Наблюдение в движении, или «хвост», гораздо более рискованно, чем стационарное наблюдение. Мы лично знали штатного аудитора одной фирмы, который во время подобной слежки был застрелен. Хотя такая слежка может быть вознаграждена получением искомого результата, включая, например, и идентификацию получателя похищенного или взяткодателя, при этом велика вероятность и неудачи. Можно лишь порекомендовать, чтобы слежка в движении велась только профессионалами.217

РасследованиемошенничестваПРИМ. 10-5Протокол наблюденияДата/Время      Что произошло29 января 1994 г.18.30                  Установлена слежка в клубе «Флэтайренз» по адресу457W, Arapahoe, Boulder, CO.18.40                  Алекс Тонг вместе с неидентифицированным мужчи-ной, белым, покидает корты и входит в раздевалку.19.00                   Оба выходят из раздевалки.19.05                   Тонг вместе этим человеком входят в ресторан и зака-зывают напитки. Неизвестный заказывает себе пиво, Тонг — джус.19.10                   Оба заказывают ужин.19.25                   Официант приносит еду. Тонгу — протертый суп бело-го цвета и клубный сэндвич, неизвестному — бифштекс с картофелем.19.30                   Перерыв в наблюдении.19.36                   Возобновление слежки. Оба по-прежнему едят.19.55                   Тонг направляется в туалет. Неизвестный остается застолом.20.00                  Тонг возвращается к столу.20.15                   Оба заказывают выпить.20.25                  Неизвестный просит подать счет.20.30                  Метрдотель приносит счет и подает его неизвестному.Тот отдает метрдотелю кредитную карточку, не взглянув на счет.20.35                  Метрдотель возвращается, подает неизвестному счет, итот его подписывает. Метрдотель отдает неизвестному желтый корешок чека. Тонг не предпринимает никаких попыток оплатить свою часть счета.20.40                  Неизвестный вынимает из бумажника конверт и отдаетего Тонгу. Тонг выглядит довольным и кладет конверт в карман. Они выходят из ресторана, садятся в машины (неизвестный в «мерседес», а Тонг — в «форд-лексус» 93-го года выпуска) и разъезжаются.20.45                  Задаются вопросы метрдотелю. Предъявляется копияслипа золотой кредитной карточки «Мастеркард» банка «Ситибанк» на имя Кристофера Д. Балларда, счет № 5424-1803-1930-1493 на сумму $47.89. Метрдотелю переданы 20 долларов наличными за информацию.21.00                  Слежка закончена.278

МетодырасследованияактахищенияЕще одной формой наблюдения за сотрудниками является слежение с помощью видеокамер, что довольно часто применяется в последнее время. При расследовании мошенничества и других преступлений со стороны «белых воротничков» применять подобные средства можно лишь в ограниченной степени, так как их использование на рабочих местах или вне работы может поднять вопрос о вмешательстве в частную жизнь. Как нам известно, в одной крупной корпорации были приняты очень жесткие правила относительно всех форм электронного наблюдения, включая видеотехнику, личную электронную почту и доступ к компьютерам, оставив лишь несколько конкретных видов возможной слежки. Мы можем порекомендовать вам перед началом слежки в любой форме проконсультироваться с юристом. Кроме того, все фирмы и организации должны придерживаться жестких правил ведения слежки в любой форме. Это может принести результат, оправдывающий нервотрепку от разборов, правильно или неправильно велась сама слежка.Большую пользу могут принести также скрытые мероприятия, где истинная роль агента остается неизвестной для подозреваемого, правда, при том условии, если эти операции проводятся целенаправленно, а не на авось. Подобные мероприятия очень дороги и занимают много времени, поэтому применять их следует с особой тщательностью. Мы можем рекомендовать использовать 'их только в том случае, когда 1) имеются подозрения в совершении крупномасштабной аферы или преступления; 2) другие методы расследования потерпели неудачу; 3) за ходом расследования ведется контроль со стороны подозреваемого; 4) имеются серьезные подозрения в мошенничестве; 5) расследование может вступить в противоречие с жесткими правилами, принятыми в данной организации; 6) при этом можно сохранить ведение расследования в тайне; 7) максимально быстро информируются правоохранительные органы.Не так давно авторы участвовали в трех скрытых мероприятиях. Одно из них проводилось по поводу подозреваемого сговора, а два других — в связи с подозрениями на употребление наркотиков работниками одной из компаний. (Употребление наркотиков — это такое зло, которое не потерпит ни одна фирма, так как если сотрудник, например, покупает и применяет наркотики на работе, а потом по дороге с219

Расследованиемошенничестваработы домой попадает в автомобильную аварию, то данной фирме может быть предъявлен иск на возмещение ущерба.) Из этих трех операций только одна привела к успеху. Тайный агент смог добыть неопровержимые доказательства, которые привели к предъявлению обвинения нескольким сотрудникам. Во втором случае агента быстро разоблачили, и ему пришлось закончить свою работу. В третьем случае агент начал симпатизировать подозреваемым, и эффективность его работы стала равна нулю. Это может дать вам немного большее представление о том риске, который связан с проведением тайных операций.Ужесточение контроляУжесточение контроля — это такой метод расследования, который подразумевает непосредственный жесткий контроль за подозреваемым в течение некоторого конкретного периода времени. При этом за некоторыми видами деятельности устанавливается такой контроль, который практически делает мошенничество невыполнимым. Как мы уже упоминали выше, одним из трех условий для акта мошенничества является возможность его совершить. Когда меры контроля ужесточаются настолько, что исчезают возможности для его совершения, строится соответствующая диаграмма, при помощи которой можно получить свидетельства, имело мошенничество место или нет (тщательно регистрируя события, происходившие до, в период ужесточения контроля и после него). Наглядно подобную диаграмму можно представить следующим образом:Доужесточенияконтроля(тщательнаярегистрацияпроисходящего)Впериодужесточенияконтроля(тщательнаярегистрацияпроисходящего)Послеокончанияконтроля(тщательнаярегистрацияпроисходящего)14-30дней14-30дней14-30дней220

МетодырасследованияактахищенияНиже приводится пример использования такого ужесточенного контроля для выявления мошенничества, включавшего в себя хищение материалов.В одной из фирм-дистрибьюторов горючесмазочных материалов были отмечены недостачи на складе в размере 0,23%. Управляющий подозревал хищение, но не был уверен, как и когда оно совершается. Наблюдение и другие методы не дали никаких улик. После этого на 30 дней был ужесточен контроль – использовалась как физическая охрана, так и постоянное присутствие ревизоров. Каждое движение товара, его приход и расход, движение документов тщательно регистрировались, проводилась постоянная инвентаризация оборудования и запасов. В течение периода ужесточения контроля потери прекратились, и после его окончания все записи были проверены на предмет выявления абсолютных, относительных и не находящих своего объяснения изменений, имевших место в период ужесточения контроля. При этом было обнаружено, что две бензозаправочные станции, которые прежде заказывали только 2000 галлонов бензина в неделю, вдруг вдвое увеличили свои заявки. За эти 30 дней каждая из них получила более чем по 19000 галлонов. Кроме того, было обнаружено, что сменный мастер, работавший на этом месте уже 23 года и ни разу за это время не бравший больничный лист, отсутствовал на работе 19 из этих 30 дней. Затем на два-три месяца ситуация была возвращена в исходное состояние, но за этими бензоколонками, заявки которых снова вернулись .к прежним 2000 галлонов в неделю, было установлено скрытое наблюдение. С помощью приборов ночного видения и видеокамер удалось засечь незарегистрированные поставки им топлива. После этого .владельцы этих бензозаправочных станций были допрошены, были проверены их бухгалтерские книги. Оказалось, что они занимались подобными делишками уже два года, и за это время они получили дополнительно 62 000 галлонов бензина. Сменный же мастер оказался ни при чем, он был честным работником, а отсутствие его на работе было вызвано серьезной болезнью его жены.Этот пример ужесточения контроля касался крупного предприятия, на котором были отмечены хищения материалов. Подобный ужесточенный контроль может с успехом применяться и в небольших фирмах, например, в случае хищений наличных денег. Об этом может свидетельствовать следующий пример.221

РасследованиемошенничестваМарк У. был владельцем небольшой авторемонтной мастерской, где имелось 12 боксов и где работали 12 механиков и 1 бухгалтер, Джон С., которому Марк полностью доверял. Джон выполнял все работы, связанные с бухгалтерией/ и отвечал за получение чеков и наличных, выписку счетов, выдачу заработной платы и уплату налогов. С каждым годом мастерская обслуживала все больше машин, но кассовые отчеты становились все тревожнее. Не зная, что ему делать, Марк посоветовался со своим приятелем, дипломированным бухгалтером. Этот приятель провел различные экономические расчеты и сказал Марку, что его предприятие должно было бы приносить доход и что скорее всего кто-то просто крадет деньги. На это Марк ответил, что возможность для этого имеется только у Джона, а в нем он, мол, уверен полностью. Приятель все-таки убедил Марка провести эксперимент с применением метода ужесточенного контроля. По его предложению Марк целый месяц, во-первых, 'должен был делать копии всех банковских платежных поручений и других операций по кассе. Во-вторых, Марк сказал всем сотрудникам, что он подумывает о продаже своей мастерской, а потенциальный покупатель настоятельно просил провести в течение месяца тщательный контроль за всеми операциями. В этом месяце проверять ежедневные приходные и расходные записи будет сторонний бухгалтер, который также будет выписывать все чеки и заодно заниматься инвентаризацией оборудования. Через месяц Марк должен будет сказать сотрудникам, что сделка по продаже мастерской не состоялась и что дела будут вестись, как обычно. После этого месячного периода ужесточенного контроля Марк должен будет еще месяц снимать копии со всех банковских проводок и других кассовых операций. К полному его удивлению, оказалось, что сумма платежей клиентов наличными (а они могли платить чеками, по кредитным карточкам или наличными) до периода ужесточенного контроля составляла 7%, в ходе проверки – 15%, а после ее окончания снова стала 7%. Тут Марку уже пришлось поверить утверждению своего приятеля, и когда Джону предъявили улики, тот сознался, чт