Анна Клокова - Налог на имущество

Необходимо отметить, что согласно п. 5 статьи 160 Налогового кодекса РФ НДС должен уплачиваться при ввозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории Российской Федерации либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством РФ. Причем налоговая база по налогу на добавленную стоимость согласно п. 1 ст. 160 Налогового кодекса РФ в этом случае определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов по подакцизным товарам.

В соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ при реализации товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов, при условии представления в налоговые органы нижеуказанных документов: контракт (копия контракта) с резидентом особой экономической зоны, платежные документы об оплате товаров, копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом, а также таможенная декларация с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны.

Льготы по налогу на прибыль. Лица, имеющие статус резидентов любой особой экономической зоны, согласно п. 2 ст. 262 Налогового кодекса РФ смогут признать в размере фактических затрат расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (в том числе не давшие положительного результата) в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Напомним, что у налогоплательщиков, не имеющих такого статуса, указанные расходы включаются равномерно в течение двух лет в состав прочих расходов при условии использования результатов разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований). Расходы по исследованиям, не давшим положительного результата, учитываются в течение трех лет.

Нижеперечисленными льготами могут воспользоваться только резиденты промышленно-производственных особых экономических зон:

· В соответствии с п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ им предоставляется право амортизировать собственные основные средства в ускоренном темпе, применяя к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2;

· В соответствии с п. 2 ст. 283 Налогового кодекса РФ ограничение по переносу суммы полученных в предыдущем налоговом периоде убытков на текущий налоговый период в размере не более 50 % от налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ для резидентов указанных зон не действует. Другими словами они могут уменьшать полученную в текущем налоговом периоде прибыль на всю сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде.

Льготы по налогу на имущество. Резидентам любой особой экономической зоны предоставляется налоговая льгота по уплате налога на имущество согласно п.17 ст.381 Налогового кодекса РФ в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет.

Льготы по земельному налогу. В соответствии с п. 9 ст. 395 Налогового кодекса РФ организации – резиденты особой экономической зоны освобождаются от уплаты земельного налога сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный резиденту особой экономической зоны.

Льготы по ЕСН. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся резидентами технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты своим сотрудникам установлена пунктом 1 ст. 241 Налогового кодекса РФ пониженная ставка ЕСН в размере 14 % от налоговой базы на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года не более 280 000рублей. С сумм, превышающих 280 000рублей, также установлены льготные ставки.

Приведем сравнительную таблицу:

Подчеркнем еще раз, что данная льгота распространяется только на резидентов, действующих в технико-внедренческих особых экономических зонах, что будет являться мощным стимулом для создания рабочих мест на подобных предприятиях.

Таким образом, можно констатировать факт благоприятного ведения деятельности организациям в особых экономических зонах, что в свою очередь должно привлечь иностранные инвестиции в Россию и привести к увеличению производства высокотехнологичной и конкурентоспособной продукции, пользующейся спросом в России и за рубежом.

4.2. Организации инвалидов

Статья 381 Налогового кодекса РФ предусматривает освобождение от уплаты налога на имущество для общероссийских общественных организаций инвалидов.

Понятие общественных организаций инвалидов дается в статье 33 Федерального закона от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», в соответствии с положениями которой общественными организациями инвалидов признаются организации, созданные инвалидами и лицами, представляющими их интересы, в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, обеспечения им равных с другими гражданами возможностей, решения задач общественной интеграции инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун или попечитель) составляют не менее 80 процентов, а также союзы (ассоциации) указанных организаций. При этом констатируется, что формой социальной защиты инвалидов является создание общественных объединений, которые действуют в целях защиты прав и законных интересов инвалидов, а также обеспечения им равных с другими гражданами возможностей. Государство оказывает указанным общественным объединениям содействие и материальную, техническую и финансовую помощь. Федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, организации независимо от организационно-правовых форм и форм собственности привлекают полномочных представителей общественных объединений инвалидов для подготовки и принятия решений, затрагивающих интересы инвалидов. Решения, принятые с нарушением этой нормы, могут быть признаны недействительными в судебном порядке. Также указывается, что в собственности общественных объединений инвалидов могут находиться предприятия, учреждения, организации, хозяйственные товарищества и общества, здания, сооружения, оборудование, транспорт, жилищный фонд, интеллектуальные ценности, денежные средства, паи, акции и ценные бумаги, а также любое иное имущество и земельные участки в соответствии с законодательством Российской Федерации.