Антонина Вислова - Индивидуальный предприниматель: учет и налогообложение разных видов деятельности

322 руб. х 6 мес. + 322 руб. х 28 дн.: 31 дн. = 2 223 руб.

Лица, уплачивающие фиксированный платеж в ПФР (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы), а также лица, уплачивающие страховые взносы добровольно, должны ежегодно представлять сведения о страховых взносах и страховом стаже в отделение Пенсионного фонда по месту своей регистрации. Это требование установлено пунктом 5 статьи 11 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Сведения по персонифицированному учету за прошедший год сдаются в срок с 1 января по 28 февраля года, следующего за отчетным. Они представляются, как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Любой предприниматель может бесплатно получить программное обеспечение, необходимое для составления индивидуальных сведений, в отделении ПФР по месту своей регистрации.

В состав сведений по персонифицированному учету включаются следующие документы:

– сведения о стаже и начисленных взносах на обязательное пенсионное страхование (форма N СЭВ-4-2);

– опись документов, передаваемых предпринимателем в ПФР (форма N АДВ-6-1);

– ведомость уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование (форма N АДВ-11);

– пояснительная записка.

Как заполнять эти документы, указано в постановлении Правления Пенсионного фонда от 21 октября 2002 г. N 122 п.

Все документы нужно составить в двух экземплярах, а ведомость уплаченных взносов – в 3-х экземплярах. Затем предпринимателю необходимо сформировать пачку, включив в нее все документы в одном экземпляре, и сшить ее. На оборотной стороне пачки концы нити связываются и заклеиваются листом бумаги. На ней предприниматель делает надпись: «В пачке прошито и пронумеровано 4 листа». Затем он ставит свою подпись и печать.

На этой пачке специалист Пенсионного фонда сделает отметку о том, что он принял у индивидуального предпринимателя сведения по персонифицированному учету. Остальные документы инспектор ПФР оставит себе,

Кроме того, к бумажным носителям должна быть приложена дискета, на которой содержатся сведения о стаже и взносах в ПФР индивидуального предпринимателя в электроном виде.

2.2. Упрощенная система налогообложения

2.2.1. Сущность упрощенной системы налогообложения

Предусмотренная главой 26.2 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее – УСН) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.

При применении УСН налогоплательщики уплачивают налог, исчисленный по результатам их хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период (без учета результатов от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)).

Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществляемой предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и в соответствии со статьей 174.1 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого индивидуальными предпринимателями для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиками в пользу нанятых ими физических лиц.

При этом индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, не освобождаются от обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренной Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также от обязанности по уплате иных установленных на территории РФ налогов.

Кроме того, при применении УСН налогоплательщики не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных статьей 24 НК РФ, а также от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40, обязанностей по представлению статистической отчетности и обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Индивидуальные предприниматели вправе перейти на УСН независимо от размера полученных доходов от осуществляемой предпринимательской деятельности.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения индивидуальные предприниматели (статья 346.12 НК РФ):

1) занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

2) занимающиеся игорным бизнесом;

3) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

4) переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

5) средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

6) другие, установленные статьей 346.12 НК РФ

2.2.2. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Переход налогоплательщиков на УСН осуществляется в заявительном порядке.

В период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого индивидуальные предприниматели изъявили желание применять УСН, они подают в по месту жительства заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения по рекомендуемой форме N 26.2–1 (Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495).

Выбор объекта налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями до начала налогового периода, в котором они впервые применят УСН. В случае принятия решения об изменении ранее избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщики обязаны в письменном виде уведомить об этом налоговые органы до 20 декабря года, предшествующего году, с которого они впервые применят данный специальный налоговый режим.