Наталья Смирнова - Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате
Таким образом, выгоднее получается:
• правильно рассчитать налог;
• вовремя его заплатить;
• вовремя предоставить документы по налоговым расчетам.
Подводя итог раздела по налоговому законодательству и налоговой системе РФ, напомню, что основной документ, с которым вам придется иметь дело, – Налоговый кодекс РФ, а налоговый агент – скорее всего местное отделение ФНС. Главное – просто соблюдать налоговое законодательство, чтобы не переплачивать штрафы, а если что-то будет непонятно – обращаться за бесплатной консультацией в налоговые органы.
Налог на доходы физических лиц. Когда и по каким ставкам его платить?
Если провести конкурс на звание самого популярного налога, победителем наверняка стал бы налог на доходы физических лиц, сокращенно – НДФЛ. С ним невозможно не столкнуться, если вы официально работаете, инвестируете свои накопления, сдаете в аренду квартиру и т. д. Одним словом, если имеются какие-либо официальные доходы, в подавляющем случае с них приходится уплачивать НДФЛ.
Налог на доходы является обязательным для всех налогоплательщиков, действует на территории всей РФ, ставки по нему едины по всей России.
Налогоплательщиками по НДФЛ являются, исходя из названия, физические лица – резиденты и нерезиденты РФ, различие между ними будет рассмотрено ниже.
Объектом налогообложения является получение дохода, как в денежном эквиваленте, так и в натуральной форме.
Наиболее распространенной является основная ставка НДФЛ 13 %. Она применяется к большинству доходов, которые вы получаете:
• заработная плата и доходы от работы по совместительству, разовые выплаты;
• премии;
• призы и подарки от компаний;
• доходы от продажи личного имущества;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• страховые выплаты;
• выплаты по негосударственному пенсионному обеспечению и т. д.
Но есть исключения, когда ставка по НДФЛ больше или меньше 13 %. Например, для налогообложения следующих видов доходов применяются свои ставки:
• доходы от вкладов в банках, превышающих ставку рефинансирования на 5 % (для вкладов в рублях) или установленную ставку (для вкладов в валюте), выигрыши и призы свыше 4 тыс. руб., материальная выгода от получения кредита по заниженной ставке и т. д. – 35 %; расчет налога по этой ставке подробно описан ниже;
• дивиденды – 9 % (любые дивиденды, полученные резидентами РФ);
• дивиденды от долевого участия в российских компаниях – 15 % (если это дивиденды, полученные нерезидентами);
• любые доходы, полученные на территории РФ, кроме дивидендов от участия в российских компаниях, – 30 % (для нерезидентов);
• отдельные виды доходов, полученные налоговыми резидентами, – 0 %.
Данные ставки применяются к общей сумме дохода, с которого нужно уплатить налог. Таким образом, получаемая физическим лицом итоговая сумма дохода уменьшается на сумму налога. Например, вы инвестировали в ПИФ 100 тыс. руб., а через год в ПИФах вы накопили уже 120 тыс. руб. и захотели изъять сумму полностью. Но на руки вы получите не 120 тыс. руб., а меньшую сумму – 117,4 тыс. руб., так как с полученного дохода в 20 тыс. руб. необходимо уплатить налог 13 %. Сумма налога составит 2,6 тыс. руб.
Как уже говорилось, НДФЛ взимается с доходов, полученных как в денежной, так и в натуральной форме, например:
• вам могут выдать зарплату частично продукцией вашей компании;
• вам могут компенсировать оплату обучения, проезда и т. д.;
• вам могут сделать крупный подарок стоимостью свыше 4 тыс. руб. от юридического лица или индивидуального предпринимателя.
Если доход имеет натуральную форму, чтобы рассчитать налог нужно определить рыночную стоимость продуктов или услуг, составивших ваш доход. Рыночная стоимость рассчитывается на дату получения дохода.
Налоговым периодом для НДФЛ является календарный год, за этот период определяется сумма доходов, подлежащих налогообложению.
Как правило, данный налог платите не вы лично, а организация, начисляющая ваш доход:
• ваш работодатель;
• управляющая компания, в чей ПИФ вы инвестировали средства;
• банк, в котором вы разместили вклад, и т. д.
Итак, размер применяемой ставки по НДФЛ зависит от двух основных параметров:
• являетесь вы резидентом или нерезидентом (налоговый статус);
• какого рода доход рассматривается (вид дохода).
Рассмотрим более детально критерии, по которым определяется налоговый статус физического лица. Главный критерий в этом смысле – то количество времени, которое вы провели в течение календарного года на территории РФ, – не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Это означает, что для получения статуса налогового резидента нужно пребывать в РФ не менее полугода. Правда, краткосрочное обучение и лечение за рубежом (общей длительностью менее полугода) не прервет ваш «стаж» пребывания в РФ.
Исключение делается только для военнослужащих, сотрудников органов государственной власти и местного самоуправления, командированных на работу за пределы РФ. Их по умолчанию считают налоговыми резидентами РФ, даже если они фактически работают в другой стране и в России не показываются годами.
Последствия признания налоговым резидентом или нерезидентом следующие:
• Если вы – резидент, то должны будете заплатить налог со всех своих доходов, в том числе полученных за рубежом, в РФ. Исключение составляют случаи, когда вы платите налог на доходы в другой стране, а в РФ – уже нет. Такая система предусмотрена международными договорами об избежании двойного налогообложения, заключенными Россией с рядом иностранных государств.
• Если вы – нерезидент, то в РФ платите НДФЛ только с доходов, полученных в России. С остальных доходов налоги взимаются уже в других странах.
Так, вы могли находиться в России 5 месяцев, а потом уехать во Францию на двухмесячные курсы повышения квалификации, потом вернуться в Россию и через неделю уехать в Австралию в длительный творческий отпуск. И в этом году вы все равно будете признаны резидентом и заплатите не только НДФЛ по пониженным ставкам для резидентов, но и налоги со всех своих доходов. Если бы вы не поехали учиться, а сразу улетели в Австралию, то считались бы нерезидентом и уплачивали НДФЛ по соответствующей ставке, но с доходов, полученных только в РФ.
Второй момент, влияющий на сумму НДФЛ помимо налогового статуса, это – применяемая ставка налога, а она, в свою очередь, зависит от вида дохода и от налогового статуса.
Итак, ставки НДФЛ для налоговых резидентов составляют:
