Наталья Смирнова - Личные налоги: экономия. Всё о минимизации и возврате

Рассмотрим пример. Допустим, у известных нам Петра и Елены есть земельный участок: 40 % принадлежит Елене, а 60 % – Петру. Кадастровая стоимость участка – 100 тыс. руб., в этой области применяется максимальная налоговая ставка 0,3 %. Допустим, на территории рассматриваемой области местные власти предписывают уплату налога с одним авансовым платежом.

Итак, сумма налога составляет 100 тыс. руб. х 0,003 = = 300 руб. Если предполагается уплата налога в два этапа, с одним авансовым платежом, сумма разбивается на 150 руб. аванса и 150 руб. следующим платежом.

Теперь определим: какую часть этой суммы платит Петр, а какую – Елена? Учитывая, что у Петра 60 % доля участка, он будет платить 90 руб. два раза в год, а Елена – 60 руб.

Для некоторых физических лиц НК РФ (инвалиды, ветераны или инвалиды ВОВ и т. д.) предусмотрена льгота в виде необлагаемого налогом минимума 10 000 руб. При этом если кадастровая стоимость земельного участка такого физического лица окажется меньше 10 000 руб., то налоговую базу считают равной нулю, то есть земельный налог не выплачивается.

Таким образом, если бы у Петра, например, была такая льгота, то из налоговой базы он мог бы вычесть сумму в 10 тыс. руб. И уменьшил бы налог. Если Петру принадлежит 60 % участка, его налогооблагаемая база составляет 60 тыс. руб. Вычитая льготу в 10 тыс. руб., налог для Петра рассчитываем уже с 50 тыс. руб. Тогда он платил бы в год 150 руб. либо, если предусмотрен авансовый платеж, дважды по 75 руб.

Часть 2

Налоговые вычеты

В первой части книги мы рассмотрели налоги физических лиц, основные налоговые ставки, а также некоторые тонкости уплаты данных налогов.

В данном разделе будут описаны способы возврата общих или части сумм уплаченного налога на доходы физических лиц с помощью получения налоговых вычетов.

Налоговые вычеты отнимаются из налоговой базы по НДФЛ, именно поэтому они и носят название «вычеты». Налоговые вычеты существуют четырех основных видов:

• стандартные;

• социальные;

• имущественные;

• профессиональные.

Все они касаются исключительно суммы, уплаченной по НДФЛ, и к другим налогам не относятся. Если вы подходите под условия получения вычетов – остается только заполнить налоговую декларацию и подать заявление на тот или иной вычет (пример заявления на социальный налоговый вычет вы можете увидеть в приложении), а также предоставить документы, подтверждающие ваше право на возврат средств. Рассмотрим варианты вычетов.

Стандартные вычеты

Данный вид вычетов нацелен на помощь малоимущим семьям, гражданам с детьми и традиционной льготной категории и предоставляется только по месту работы. Он предоставляется:

• всем категориям граждан, имеющим доход, налогооблагаемый по ставке 13 %, – в размере 400 руб. в месяц. Вычет прекращается, как только совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 20 тыс. руб. (С 2009 года – 40 тыс. руб.);

• при наличии у налогоплательщика детей до 18 лет (или до 24 лет для студентов, аспирантов, курсантов и учащихся очной формы обучения) – в размере 600 руб. в месяц на каждого из детей. Вычет прекращается с того месяца, когда совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 40 тыс. руб. (С 2009 года размер вычета увеличивается до 1 тыс. руб., а ограничения по совокупному доходу повышаются до 280 тыс. руб.);

• если налогоплательщик является вдовой (вдовцом), одиноким родителем, опекуном или попечителем, либо его ребенок – инвалидом I или II группы. При наличии у налогоплательщика детей до 18 лет (или до 24 лет для студентов, аспирантов, курсантов и учащихся очной формы обучения) – в размере 1200 руб. на каждого ребенка в месяц. Вычет прекращается с того месяца, когда совокупный доход, облагаемый по ставке 13 % и начисленный налоговым агентом, превысит 40 тыс. руб. (С 2009 года данный вычет будет составлять 2 тыс. руб., а ограничение по совокупному доходу составит 280 тыс. руб.);

• для определенных категорий налогоплательщиков (см. ниже) – в размере 3 тыс. руб. в месяц;

• для определенных категорий налогоплательщиков (см. ниже) – в размере 500 руб. в месяц.

Вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц предоставляется для следующих лиц:

• получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• принимавших в 1986–1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных для выполнения работ,

связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

• начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986–1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

• военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988–1990 годах в работах по объекту «Укрытие»;

• ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

• участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

• участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

• участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

• участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

• инвалидов Великой Отечественной войны;

• инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.