Лада Брагинская - Государственный долг: анализ системы управления и оценка ее эффективности
Для проведения оценки по данному критерию следует определить объем полученной экономии бюджетных средств за счет:
• разницы между финансированием из бюджета части контрактной стоимости и объемом списания долга;
• отсрочки погашения долга (может быть использован расчет приведенной стоимости);
• неначисления процентов (например, в сравнении с процентами по кредитам);
• отсутствия в соглашениях о товарных поставках оговорки о применении штрафных санкций за несоблюдение условий соглашений по срокам поставки (при условии их нарушений);
• списание задолженности датой подписания контракта, коносамента и т.д.
Критерий 2 — увеличение доходов федерального бюджета за счет налоговых поступлений.
Для проведения оценки по данному критерию следует определить объем налоговых поступлений в федеральный бюджет от производителей продукции/услуг при осуществлении товарных поставок.
Цель — oценить полноту и соответствие нормативно-правовой базы проводимым операциям.
Критерий — полнота и соответствие нормативно-правовой базы действующему механизму проведения товарных поставок.
Для проведения оценки по данному критерию необходимо следующее:
1) наличие нормативных документов, определяющих функции и ответственность всех участников процесса погашения внешнего долга товарными поставками;
2) наличие методики, регламентирующей выбор товаров для поставки в счет списания долга;
3) наличие механизма конкурсного отбора предприятий – поставщиков товаров и услуг в счет погашения долга;
4) наличие методики, регламентирующей порядок финансирования товарных поставок (коэффициент бюджетного финансирования относительно контрактной стоимости; размеры комиссионного вознаграждения посредников – внешнеторговых объединений; источники финансирования накладных расходов, связанных с транспортировкой, страхованием и оформлением таможенных документов; порядок расчетов);
5) наличие методики, обеспечивающей полноту и достоверность учета и отражения в учетных регистрах и в отчетности об исполнении бюджета операций по финансированию товарных поставок и списанию долга.
Цель — оценить состояние системы и методологии учета товарных поставок.
Задачи — оценить:
• систему учета;
• методологию учета.
Критерий 1 — полнота и достоверность системы учета.
Для проведения оценки по данному критерию необходимо проверить соответствие первичным документам и друг другу учетных записей в различных регистрах учета (регистры бухгалтерского учета Министерства финансов и Внешэкономбанка, инвентаризационная опись, Государственная книга долга, а также отчетные данные, в том числе формы отчетности, направляемые Министерством финансов России и Внешэкономбанком в Счетную палату).
Критерий 2 — полнота и достоверность методологии учета товарных поставок.
Для проведения оценки по данному критерию необходимо проверить полноту и достоверность отражения объемов финансирования товарных поставок и объемов списания долга в различных учетных регистрах в конкретные моменты времени.
Цель — оценка рисков.
Критерий — наличие и степень отдельных рисков.
Для проведения оценки по данному критерию необходимо проанализировать:
• коммерческий риск (срыв поставок, неприемка товаров/услуг в связи с претензиями к качеству – оценку целесообразно производить с участием поставщика товаров/услуг);
• валютный риск (изменение курсов валют, в которых учитывается долг, контрактная цена продукции, финансирование из федерального бюджета);
• политический риск (политические изменения в стране-кредиторе, отказ кредитора от ранее достигнутых договоренностей после начала финансирования производства товаров из федерального бюджета);
• экономический риск (изменение цены поставщиком товаров/услуг после окончания межправительственных переговоров);
• системный (операционный) риск – (сбои в процессе принятия и исполнения решений по проведению товарных поставок в связи с недостаточной проработкой механизма распределения функций и ответственности между всеми участниками процесса).
Цель — оценить прочие аспекты действующего механизма применения товарных поставок.
Критерий — наличие очевидного положительного влияния прочих аспектов применения товарных поставок.
Для проведения оценки по данному критерию следует определить следующие параметры:
• увеличение спроса на продукцию российских производителей на мировом рынке, повышение ее конкурентоспособности (установить долю продукции/услуг в мировом производстве);
• увеличение занятости (количество рабочих мест) у поставщика товаров/услуг;
• оказание поддержки крупным, иногда градообразующим предприятиям (улучшение основных показателей работы предприятия).
Определение целей, задач и критериев для проведения оценки эффективности операций с государственными ценными бумагами
В целях проведения сравнения альтернативных вариантов управления государственным долгом и выбора оптимального, оценка эффективности операций с государственными ценными бумагами в иностранной валюте в каждом конкретном случае может быть произведена на основании следующего:
• сопоставление затрат и финансовых потоков и увеличение основной суммы долга;
• сопоставление доходностей по размещению средств федерального бюджета в Стабилизационном фонде и процентов, выплачиваемых по ценным бумагам.
При этом оценка эффективности управления государственным долгом в части операций с государственными ценными бумагами в иностранной валюте может, например, иметь перед собой следующие цели:
1) оценить финансовый результат проведения операций с государственными ценными бумагами в иностранной валюте;
2) оценить полноту и соответствие нормативно-правовой базы проводимым операциям;
3) оценить состояние системы и методологии учета проводимых операций;
4) оценить риски при проведении операций с государственными ценными бумагами в иностранной валюте;
5) оценить степень использования преимуществ текущей ситуации на финансовых рынках;
6) оценить эффективность работы агента.
Далее предлагается набор критериев, соответствующих указанным выше целям и краткая схема проведения анализа.
Цель — оценить финансовый результат проведения операций с государственными ценными бумагами в иностранной валюте.
Критерий — решение в результате проведения операции одной из следующих задач:
