Валентин Курочкин - Финансовый менеджмент в отрасли образования
‒ объем финансовых ресурсов, при которых могут быть достигнуты цели предприятия; ‒ отдачу вложенных предприятием средств в конкретные инвестиционные проекты (программы);
‒ результаты запланированных работ и мотивацию персонала.
В процессе финансового планирования решают следующие задачи /3/: обеспечение производственного, научно-технического и социального развития предприятия, прежде всего за счет собственных средств; увеличение прибыли – преимущественно за счет роста объема продажи товаров (работ, услуг), а также снижения издержек производства и обращения; обеспечение финансовой устойчивости, платежеспособности и гибкости предприятия, особенно в период реализации крупномасштабных инвестиционных проектов; снижение коммерческих рисков на основе использования приемов риск-менеджмента и др.
Основные понятия, связанные с финансовым планированием, это:
‒ Финансовый план – обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) периоды.
‒ Бюджет предприятия – оперативный финансовый план, составленный на период до одного года (на декаду, месяц, квартал) и отражающий поступление и расходование денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В практике управления финансами предприятия используют два основных вида бюджетов: оперативный (текущий) и капитальный.
‒ Бюджетирование – процесс разработки конкретных бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования (бюджет движения денежных средств на предстоящий месяц или квартал).
‒ Бюджетирование капитала – процесс разработки бюджетов по управлению капиталом предприятия и источниками его формирования (прогноз баланса активов и пассивов на конец квартала …).
‒ Бюджетный контроль – текущий контроль отдельных показателей доходов, расходов, прибыли, определенных плановым бюджетом.
‒ Бюджетный процесс – последовательность процедур по составлению, рассмотрению, утверждению и контролю за исполнением соответствующих бюджетов.
‒ Бюджетный регламент (руководство по бюджету) – набор инструкций, отражающих финансовую политику и организационную структуру предприятия, разделение прав, обязанностей и ответственности исполнителей по вопросам бюджетного управления.
‒ Бизнес-план – ключевой документ, разрабатываемый предприятием и представляемый инвестору (кредитору) по реальному инвестиционному проекту или проекту его санации при угрозе банкротства. В этом документе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов излагают основные параметры проекта и финансовые показатели, связанные с его реализацией.
‒ Смета – форма планового расчета, определяющая потребность предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей (смета затрат па производство и реализацию продукции и др.).
Планирование создает для предприятий следующие преимущества: дает возможность подготовиться к неблагоприятным условиям рыночной конъюнктуры; позволяет оценить возникающие проблемы; стимулирует менеджеров к реализации своих решений; улучшает координацию действий между структурными подразделениями предприятия и обеспечивает руководство предприятия полезной для него информацией; способствует более эффективному использованию финансовых ресурсов и усилению внутрифирменного контроля. Таким образом, разработка финансовых планов (бюджетов) занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного оборота.
15.2 План и бизнес-план предприятия
Финансовый план тесно взаимосвязан с другими разделами бизнес– плана действующего предприятия, т. е. с планами по производству и реализации продукции, закупкам материальных ресурсов, инвестициям, исследованиям и разработкам, рекламе и т. д. Важнейшие объекты финансового планирования – следующие:
1) выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг);
2) себестоимость проданных товаров (работ, услуг);
3) прибыль и ее распределение но соответствующим направлениям;
4) амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам;
5) фонды специального назначения и их использование (например, резервный фонд в акционерных обществах);
6) объем платежей в бюджет и взносов в государственные социальные фонды (например, в Пенсионный фонд РФ и др.);
7) объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;
8) объем капитальных вложений и источников их финансирования;
9) денежные потоки (приток и отток денежных средств);
10) плановая потребность в оборотных активах (средствах) и источники пополнения их прироста.
В условиях конкурентной среды и прогнозируемого рынка сбыта продукции важное значение имеют перспективные финансовые планы, составляемые на срок более одного года (на два-три года вперед): например, бизнес-план инвестиционного проекта, содержащий набор финансово-экономических показателей, характеризующих эффективность проекта (чистый приведенный эффект, дисконтированный индекс доходности, дисконтированный период окупаемости капиталовложений, внутренняя норма доходности и др.). Данные параметры также являются объектами финансового планирования.
15.3 Исходная информация и принципы планирования
Для разработки финансовых планов используют различные информационные источники /3/ ‒ договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;
‒ результаты анализа бухгалтерской отчетности за период, предшествующие планируемому (квартал, год);
‒ прогнозные расчеты по реализации продукции потребителям или планы сбыта исходя из портфеля заказов, прогнозов, спроса, уровня продажных цен и других условий рыночной конъюнктуры, включая поставку продукции за наличные деньги и в порядке бартерного обмена, на внутренний и внешний рынки сбыта (на основе показателя объема продаж рассчитывают объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность продаж, активов и собственного капитала и иные параметры);
‒ данные бухгалтерского, управленческого и налогового учета (например, для составления налогового бюджета);
‒ экономические нормативы, утверждаемые самим предприятием и нормативно-правовыми актами федеральных органов государственной власти (налоговые ставки, тарифы взносов в государственные внебюджетные фонды, учетная ставка банковского процента, нормы амортизационных отчислений, минимальная месячная оплата труда и т. д.).
Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово– эксплуатационных потребностей, инвестиционных и инновационных проектов и программ.
Принципы организации планирования определяют характер и содержание плановой деятельности на предприятиях как сложных системах: принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер. Понятие «система» означает совокупность элементов (подразделений), взаимосвязь между ними, наличие единого направления их развития для достижения общих целей предприятия. Все это становится возможным в рамках его вертикального единства.
Координация планов отдельных подразделений заключается в том, что нельзя планировать деятельность одних подразделений фирмы вне связи с другими. Всякие изменения в планах одних структурных единиц должны быть отражены в планах других подразделений. Следовательно, взаимосвязь и одновременность – характерные черты координации планирования на любом предприятии.
Принцип участия означает, что каждый специалист (низшего, среднего и высшего звена управления) становится участником плановой деятельности независимо от должности и выполняемой функции.
Принцип непрерывности заключается в том, что процесс планирования следует осуществлять систематически в рамках установленного цикла; разработанные планы должны непрерывно приходить на смену друг другу (план закупок – план производства – план продаж). В то же время неопределенность внешней среды и наличие непредсказуемых изменений внутренней обстановки требуют корректировки и уточнения планов фирмы.
Принцип гибкости тесно связан с предыдущим принципом и заключается в придании планам и процессу планирования в целом способности изменяться в связи с возникновением непредвиденных обстоятельств. Поэтому планы должны содержать так называемые «резервы безопасности» (ресурсов, производственных мощностей и т. п.).
Принцип точности предполагает: планы предприятия должны быть конкретизированы и детализированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы.
