Г. Краснослободцева - Учет ценных бумаг и валютных операций
Дебет 523 по лицевому счету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
2) отнесение на расходы дисконта по векселю:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24105 «Дисконтный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.
Векселя со сроком платежа «по предъявлении», «по предъявлении, но не ранее», «по предъявлении, но не ранее и не позднее», не оплаченные по каким-либо причинам в день их предъявления, подлежат переносу на счет 52406 «Векселя к исполнению» в конце операционного дня (дня предъявления) и оплачиваются с указанного счета.
Векселя с истекшим сроком обращения подлежат переносу на счет 52406 «Векселя к исполнению» в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения.
Досрочное предъявление дисконтного векселя к оплате:
1) если сумма выплаты по векселю превышает цену размещения, но ниже вексельной суммы:
оплата векселя на согласованную сумму:
Дебет 523 по лицевому счету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»;
2) отнесение на расходы выплаченного дисконта по векселю:
на сумму реального расхода (разница между ценой приобретения и ценой досрочной оплаты):
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24105 «Дисконтный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя;
3) списание суммы не выплаченного дисконта по векселю:
Дебет 523 по лицевому счету векселя,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.
Если сумма выплаты по досрочно предъявленному векселю меньше цены размещения, на сумму излишне начисленного дисконта, делается проводка:
Дебет 523 по лицевому счету векселя,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.
Кредитовое сальдо по лицевому счету векселя становится равным цене размещения и переносится на счет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя.
При погашении векселя по цене ниже цены размещения возникает доход в сумме превышения цены размещения над ценой погашения.
Дебет 52406 «Векселя к исполнению»,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на выплачиваемую сумму по векселю и Дебет 52406 «Векселя к исполнению»,
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символ 12606 «Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» отдельный лицевой счет «Дисконтный доход от досрочно выкупленных собственных векселей».
Списание с баланса кредитной организации дисконтных векселей в связи с истечением срока исковой давности (3 года):
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму дисконта и Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 70107 «Другие доходы» символ 17302 «Другие доходы от списания кредиторской задолженности» – на оставшуюся сумму.
Поступление денежных средств за вексель: Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,
Кредит 523 по лицевому счету векселя – на вексельную сумму.
Проценты по векселю рассчитываются за фактическое количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты. При этом за базу принимается фактическое число календарных дней в году и величина процентной ставки, указанная в векселе. Если дни периода начисления процентов по векселю приходятся на календарные годы с различным количеством дней, то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, – из расчета 366 календарных дней в году.
Отражение в балансе начисленных процентов по векселю осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам в последний рабочий день отчетного месяца:
Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» – по отдельному лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям»,
Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя.
Оплата процентного векселя в срок, указанный в векселе: 1) если оплата процентного векселя происходит после отчетной даты, то производится доначисление процентов исходя из процентной ставки, указанной в векселе:
Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям,
Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму доначисленных процентов;
2) сумма начисленных процентов и вексельная сумма векселя, предъявленного к оплате, переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению»: Дебет 523 по лицевому счету векселя, Кредит 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя – на вексельную сумму и Дебет 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя,
Кредит 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя – на сумму начисленных процентов;
3) оплата векселя:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя, Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на вексельную сумму и сумму начисленных процентов;
4) одновременно на расходы списывается сумма начисленных процентов по векселю:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24104 «Процентный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям».
Досрочная оплата процентных векселей: 1) если сумма выплаты превышает цену реализации и сумма обязательств по процентам не доначислена, производится доначисление процентов:
Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям»,
Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму доначисленных процентов;
2) сумма начисленных процентов, согласованных к выплате, и вексельная сумма переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению».
Оплата векселя:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на выплаченную по векселю сумму; отнесение на расходы выплаченных процентов по векселю:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24104 «Процентный расход по векселям»,
Кредит 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям».
Если цена выкупа векселя (без учета суммы начисленных процентов) ниже цены реализации (ниже вексельной суммы):
1) доначисление процентов:
Дебет 52502 «Предстоящие выплаты по процентам, купонам и дисконтам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету «Предстоящие выплаты по процентным векселям»,
Кредит 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам» по лицевому счету векселя – на сумму доначисленных процентов;
2) сумма начисленных процентов, согласованных к выплате, и вексельная сумма переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению»: оплата векселя:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на согласованную к выплате по векселю сумму и начисленные проценты.
Разница между ценой реализации и суммой оплаты образует доход кредитной организации:
Дебет 52406 «Векселя к исполнению» по лицевому счету векселя,
Кредит 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» символ 12606 «Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами» отдельный лицевой счет «Дисконтный доход от досрочно выкупленных векселей»;
отнесение на расходы выплаченных процентов по векселю:
Дебет 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами» символ 24104 «Процентный расход по векселям»,
